国有企业审计工作总结 第1篇
论文摘要：内部审计是现代审计体系的重要组成部分。随着现代企业制度的逐步发展和完善，我国现有的内部审计制度的一些弊端越来越明显。该文通过对我国内部审计发展现状及成因的分析，提出了加强我国企业内部审计的具体措施。
1我国企业内部审计的发展现状及成因分析
内部审计是现代审计体系的重要组成部分，是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。从近几年来内部审计的发展趋势看，其重点已由单纯的财务审计，逐步向经营决策审计、内控制度审计、经济效益审计等领域拓展，在经济管理活动中发挥着日益重要的监督和参谋作用。我国内部审计近些年来已有了长足的进步,但依然存在许多不完善之处，主要表现在以下五个方面：
内部审计定位偏差,作用难以发挥。
内部审计定位的偏差主要表现为职能定位的偏差,其直接的影响是内部审计范围狭窄,发挥作用有限。有些企业对内部审计的重要性认识不足，设立审计机构是应主管部门要求；有些企业为了“上等级”、“装门面”，致使内部审计机构形同虚设，不能发挥其应有的作用。有些企业片面地认为内部审计机构是代表所有者对其经济活动进行监督控制，使得企业其他职能部门对内部审计部门敬而远之，谈“审”色变，使内部审计机构无法发挥“好管家”、“好帮手”的作用。
内部审计机构设置不健全,内审监督缺乏钢性。
我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式:一是隶属于财会部门,受财务经理的领导；二是隶属于总经理(总裁),受总经理(总裁)领导；三是隶属于监事会,受监事领导；四是隶属于董事会,受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会,内部审计机构隶属于审计委员会,受审计委员会领导。其中以第二种形式居多,在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证,审计范围受到限制,审计过程及结果受重视程度的影响,内部审计的作用得不到很好地发挥。
内部审计人员素质参差不齐,审计质量难以保证。
人员老化、知识结构单
一、素质偏低是当今内审人员普遍存在的问题。原因有三点，其一，有些企业对内部审计工作的重要性认识不够，简单设置内部审计机构，凑足内审人员了事，不配备专门人才，也不重视在岗人员的培训，致使内部审计人员知识结构及业务素质的停滞不前；其二，因为没有足够的重视，部分企业内审人员待遇偏低，使一些综合素质较高的内审人员转岗；其三，由于内审人员绝大部分是会计岗位转过来的，而会计人员大脑中的以数量化、理性化为核心的思想又带有僵硬的成分，不便于进行发散性思维，知识层面较单一。
审计手段落后，审计程序不规范。
目前，我国企业的内部审计手段仍然停留在手工层面上，使内部审计监督的有效性受到很大限制，无法跟上经济发展的要求。在审计程序上，由于审计方案考虑不周全、审计取证不到位、审计分工不详细、审计人员操作不规范等，加大了审计风险。传统的详细审核方法成本很高，因此这种方法逐渐被淘汰，只在某些特殊的情况下被采用。近年来大量采用抽样审计，以“个别”推断整体，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差。又由于现代审计强调成本效益原则，审计人员往往会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，这可能导致审计结论出错。
内部审计法律不完善，可操作性不强。
我国内部审计事业发展滞后的一个重要的因素就是法律法规的不完善。从可操作性看，我国现行有关内部审计制度的法律规范都只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，严重影响了内部审计的规范性和严肃性。
2现代企业制度对企业内部审计提出的新要求
对内部审计机构的设置提出了更高的要求。
随着市场经济发展和社会技术进步，企业技术、管理、观念不断创新，内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，如何充分发挥对经营者进行监督、对其他部门及所属单位进行效益审计的双重作用，跟上经济管理的快速发展，就成为内部审计机构设置的首要问题。
对内部审计人员素质及知识结构提出了更高的要求。
现代企业制度下，内部审计工作涉及的范围广、知识面宽、政策性强，这就要求内部审计人员必须具有较好的知识结构，不仅要通晓财务知识，而且还要熟知经济、法律、金融、税收、统计及计算机等知识，更要加强后续教育和职业道德教育。另外，内部审计机构在人员构成上也应多元化，应配备精通企业各项相关业务的专门人才，将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中，建立起一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的内部审计队伍，以适应现代经济发展的需要。
对内部审计的业务区域和审计方法提出了新的要求。
随着现代企业制度的建立，企业的性质发生了变化，产权制度也发生了变化，国家成为投资者参与企业的利润分配，企业则完全成为经营者。在这种体制下，我国的内部审计职能的快速转变势在必行。
在审计过程中，为使审计事项的成本最低、效果最好，审计人员要注重审计方法的运用，一要把握全局，不存在漏项；二要突出重点，采取措施，有效地解决问题，在保证审计质量的前提下，尽可能减少不必要的工作。同时，我们要积极探索运用计算机辅助审计，改变传统的审计方法和思路，拓展和延伸审计的广度和深度。为适应现代企业的迅猛发展，必须将信息技术与审计业务相结合，数据审计与系统审计相结合，传统方法和技术创新相结合，充分提高审计的效率和效果。
3现代企业制度下我国企业内部审计制度发展和完善的对策
合理设置企业内部审计机构。
企业领导要重视。
我国的内部审计建立是政府干预下进行的，企业缺乏内在动力。内审机构的设置，企业要充分重视，不能流于形式，要把内部审计与企业效益真正联系起来。
国家要给予支持并管理。
内部审计机构的设置除要企业重视之外，国家审计机关及其他相关部门也应重视及承担起对内部审计体系的指导和监管责任，尽快建立注册内部审计师制度，包括考核及选拔人才，规范内部审计师执业体系，并逐步与国际惯例接轨，制定或参与制订相应的内部审计准则、职业道德准则，积极推广内部审计的新方法，指导企业建立健全内部审计制度，并就内部审计工作中某些具体问题提供咨询服务。
内部审计设置的形式多样。
为使内部审计更好地发挥作用，在机构设置上就必须体现它的独立性和权威性。国际内部审计机构的设置方式多种多样,我国企业应在考虑实际情况的基础上，充分运用“拿来主义”。
我国常见的企业形式有一般大型企业、集团公司互相持股的股份有限公司及采用合资、合作或联营方式的企业、国有独资公司。对于一般大型企业，将内部审计机构隶属于总经理，这样比较贴近管理层，有利于效益审计的实施；对于集团公司，宜用隶属于董事会的模式，以达到宏观控制、总体规划的效果；互相持股的股份有限公司及采用合资、合作或联营方式的企业，可相互派驻审计人员以堵塞管理中的漏洞；我国国有独资公司董事长和总经理一般由一人兼任，无论隶属于谁都无分别，也可设立总审计师，进一步加强内部审计机构的独立性和权威性。
改善内审人员结构，提高内审人员素质。
为满足现代审计工作的要求，我国的内部审计需要更多的高素质的复合型人才。现阶段我国内部审计人员可由“四师”组合配备，即由会计师(或审计师)、经济师、工程师和律师四方面的专业人员组成。
加强内审行业的队伍建设,培养一批高素质的专业审计人才是推动我国内部审计事业发展的当务之急。首先,必须改变目前的用人机制,应在任用、培训、定岗、升迁等问题上制定相应的具体规定和要求,选派具备一定思想政治素质、相应专业技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次,加强对内审人员的后续教育,提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力、审计表达能力及运用计算机进行审计的能力,以适应工作需要。
改进审计方法和程序。
随着管理的不断创新，对内部审计的要求也不断加强。内部审计为更好地配合企业经营目标的实现，应在原有的财务风险管理中注入新的内容，如对债务人信用风险、汇率变动风险及因市价波动而招致的投资资本风险等保持关注，并及时提出预防风险的建议；审查评价内部控制制度的有效性，提出进一步完善内部控制的建议；审查评价财产安全和有效使用程度，提出更有效使用资源的途径，并进行质量审计及经济合同审计，使内部审计进一步适应经济发展的要求。
企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，使效益审计的作用主要体现在了建设性上。如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。
逐步健全内部审计职业规范和法律法规建设。
国家_2003年5月出台《_关于内部审计工作的规定》，2003年6月1日起实行中国内部审计协会制订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则。它们的颁布与施行使内部审计逐步走向规范化、制度化、法制化。但从内部审计现状及未来发展角度来看，这些还远不能满足现代企业的实际需要。我们应根据实际国情、借鉴国外先进和成功的经验、结合未来发展趋势、参照国际通行准则，如《国际内部审计师协会内部审计准则》，制定一系列切实可行的有中国特色的内部审计法规和条例。
总之，随着经济的高速发展，我国现代企业制度不断完善，内部审计所占据的地位越来越重要。新形势一方面向内部审计工作提出了挑战，另一方面也为内部审计事业的发展带来了机遇。在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系、树立风险导向审计意识，有助于约束审计行为，提高审计质量；反过来，内部审计可以帮助企业发现、堵塞管理中的漏洞，提高管理水平和投资效益。加强、改进和完善内部审计制度，是我国企业在现代企业制度下的必然选择。
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国有企业审计工作总结 第2篇
关键词：内部审计；内部控制；控制环境
一、企业内部控制环境对内部审计的不利影响
1.控制环境不理想、治理结构权责不分
经COSO认定，企业的内部控制环境就是关于内部核心人员及其这些人的所处环境和个别的属性，这包括这些人的诚信正直、道德价值还有具备的完成组织任务、包括管理层人员的运营风格、职责划分还有人力资源的工作程序和相关政策，一般的控制环境就是关于内部环境的控制的核心，公司内部的贯彻执行都被其直接影响，这也是公司的长期目标计划得以实现的保证，内部控制可分为内部环境和外部环境。内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹配；独立董事与内部审计形同虚设。
2.内部控制活动不当、内部审计的监督活动流于形式
内部的控制活动说的是管理局为了确保自己的执行计划被得以实行而采用的相关措施，虽然大多数的国内上市企业都建立了内部控制制度，当就目前的现状开来，因为对其的不够重视和岗位设置的不合理，导致内部审计的监督活动流于形式，企业内的工作内容交叉复杂，会计人员的职责不明，各种兼职也过多，而其他部分没有内部审计机构建立的企业，更没有发挥内部审计工作的作用，审计工作在日常的工作中得不到重视和支持，更多的是有章不循，将已制定的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙上以应付有关部门的检查，而不知内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
3.内部审计的控制不严、信息沟通不畅
企业内部的审计控制不严，信息系统也不完善，一般来说企业的信息系统指的就是记录、归纳、处理、总结单位所有权的相关信息，包括经济业务、相关资产等。企业内部审计的信息系统处理完善的话，不仅能够让经营者了解到竞争对手的经营情况，也还能帮助了解到市场的一些发展和变化，还需要通过财务报告的形式向企业提供必要的信息，内部控制不完善，会造成会计信息失真，违法违纪现象时常发生，有的企业人员利用内控不严的漏洞，大量收受贿赂，贪污公款，挪用或盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票非法侵占企业资金，致使国有资产遭受重大损失。
二、 改善企业内部控制环境对内部审计不利影响的对策
为了适应日趋激烈的竞争，加强内部控制建设是当务之急，而内部审计建设又是内部控制建设的关键。面对内部审计的现状，我们必须高屋建瓴，抓住机遇，积极推动我国内部审计的发展，强化内部审计在企业内部控制中的作用，以利于提高企业的管理水平。其主要措施如下：
1.加强内部审计的独立性，发挥其在内部控制中的作用
加强内部审计的独立性，发挥其在内部控制中的作用是发展企业的重要部门，内部审计的根本属性就是具有独特性，如果没有独特的属性，审计工作就是无本之木，就很难实现审计工作的目标。一般和国家的审计、CPA审计比较来说，内部审计的独立性是比较差的，并且审计效果不太理想。为了保证内部控制环境在审计工作中的作用，我们必须要提高企业的管理水平，提高审计工作的独立性。正如新《会计法》中具体明确了会计部门、会计人员的权利和义务，我们也应当在《审计法》中对内部审计部门、审计人员的权利和义务做出明确界定，使之区别于企业的一般管理部门，在审计过程中保持适当的独立性和职业道德，保全企业利益，兼顾国家利益。
2.完善内部审计机构设置，恰当定位，提高其在内部控制中的地位
企业内部的审计机构设置和定位需要向更高层次、更完善的结果进行转变，与此同时，我们需要建立和当今社会的制度相适宜的审计机构模式。现今社会大部分的监督机构目前只有内部审计的部门，并且这些部门和其他部门的地位没有差别，而且企业还没有独立的内审部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，由于这样的设置，内审机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营管理部门进行审计，只审计二级企业；即使对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。
随着企业制度的规范、公司治理结构的建立，规模较大的企业集团组织机构都将按照现代企业制度设立，即应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会及审计部。三者之间由上而下存在业务指导关系，审计部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。对于规模较小、不设审计委员会的企业，审计部应对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。
3.内部审计应做到事前、事中、事后审计相结合
众所周知，企业内部的审计作为企业重要的管理职能部门，向本企业负责。伴随着企业发展的多元化，我们的内部审计控制需要对企业的活动作出比较全面。科学、准确的评价，基于此，我们要做到事前、事中、事后的内部审计的结合，让其贯彻在企业经营管理的整个过程之中，我们需要对企业的长短期计划目标进行决策审计，让其审查决策的所有资料和数据都有据可循，具有科学性和可靠性，在企业经营决策过程中，内审机构应积极参与项目可行性研究，对各方面进行经济技术分析和论证，提出自己的意见，作为企业的决策参考。项目上马后，要进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。当经济活动结束后，内部审计应对计划、决策的完成情况作全面、综合的审查、分析和评价，总结经验教训，并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法，可以降低企业在项目建设中的消耗，挖掘企业的潜力，从而保证企业预期效益的实现。
参考文献：
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国有企业审计工作总结 第3篇
[关键词] 上市公司;内部审计;问题;对策
一、内部审计的综合概述
（一）内部审计的类型和特点分析
在我国的内部审计发展程度还不够成熟的大背景下，内部审计的类型也不全尽相同，主要分为“董事会领导下的内部审计，监事会领导下的内部申请，总经理领导下的内部审计，财务总监领导下的内部审计”这四个主要类型。
1.董事会领导下的内部审计。董事会领导下的内部审计具有较强的独立性和较高的权威性，这与董事会在上市公司整体管理结构中处于最高管理地位和最高决策权有着直接的联系。董事会领导的内部审计帮助董事会深入了解公司的生产运营状况，并及时的传达决策结婚和下一阶段的战略发展方向，对公司委任的管理层在任命的完成情况上做出客观的考核和监管。
2.监事会领导下的内部审计。监事会领导下的内部审计的独立性相对较强，但其最大的特点在于其在审计方面上具备更强的专业性和针对性。监事会作为上市公司必不可缺的监督机构，将监督方向着重放在对公司的资金流向和项目往来上，严格监管着公司在运营过程中可能存在的不法行为，规避可能存在的财务风险，保障公司的财产安全。监事会领导下的内部审计在某一定程度而言，是排除企业经营风险，规避财务风险的探路者和指向标。同时，监理会所领导的内部审计间接的促进了公司在经济利益创造上的增长提高，为实现公司长远可持续发展的战略目标发挥着不可替代的作用。
3.总经理领导下的内部审计。总经理所领导下的内部审计侧重于公司经济利益的增长幅度，以实现盈利跨度为主要目的，对财务安全和保护方面缺乏一定的风险防范意识。总经理领导下的内部审计与监理会领导下的内部审计形成一个相对互补的关系。同时，总经理所领导的内部审计在一定程度上对企业的激励机制起到了完善和填充的作用，从高层领导者到基层员工的工作积极性起到了调动和促进的作用。
4.财务总监领导下的内部审计。上市公司的财务总监的职业主要是保障公司财产的安全和完整。因此财务总监所领导的内部控制机构能对财产安全问题中存在的隐患进行排除和解决。同时财务总监领导的内部审计能对资金流向过程中可能存在的薄弱环节进行分析，对症下药，挽回企业亏损局面，将损失降至最低。
（二）内部审计的作用
内部审计作为当下审计结构中的重要组成部分，在对上市公司的财务监管，资源配置及绩效考核机制的问题上发挥着不可替代的作用，内部审计作为上市公司运营发展的背景下充分发挥并调动其所具有的审计功能。首先，上市公司的内部审计在合理合法的前提下对公司的财务状况和收支水平进行合理监管。企业财产所有者和经营者是企业生产经营模式有效运转的两大力量型支柱，因此企业财产所有者和经营者的信息不对称问题日益突出。财产所有者和企业管理者之间为委托关系，社会审计作为辅助企业财产所有者了解公司内部运行状况，并实现对经营者的监督和激励成为不可或缺的部分。然而，企业各部分的运营状况相对独立发展状况也参差不齐，因此社会审计是无法对公司的业务往来做出准确的判断，而内部审计刚好弥补了社会审计在这方面的不足。
其次，随着经济的飞速发展，企业的经营管理模式更趋于可持续发展理念，提高资源的配置效率成为企业发展过程中不断思考和改进的重要前提。内部审计通过对上市公司进行内部控制，通过对公司的管理经营情况进行全面综合性的分析，为公司在资源配置上存在的问题提供改进措施和解决方案。第三，上市公司内部审计在一定程度上纠察出公司业绩综合评价中存在的漏洞和不合理的问题。公司的业绩评价更侧重于通过统计数据得出结论，忽视了公司运营中的不可量化的发展因素。因此上市公司的内部审计在一定程度上以全面综合的角度进行分析和判断，对公司的业绩作出全面客观的评价。第四，公司的内部审计对公司的资金流向具有较强的追踪和监管作用。杜绝了资金浪费的现象，促进公司资金流向有效投资渠道。同时，公司的内部审计有助于加强对企业内部的风险管理。
二、我国上市公司内部审计存在的问题
（一）内部审计没有高效的审计程序和完备的法律制度
随着经济的飞速发展，上市公司数量激增，内部审计的重要作用逐渐被重视起来。政府方面《内部审计准则》和《审计法》的应用与实行，在一定程度上促进了内部审计方面形成科学高效严谨的审计程序，同时也强调了内部审计对企业发展而言的重要作用。虽然部分上市公司不断的支持发展内部审计工作，但由于起步晚，缺乏相关的经验指导和理论研究加以支持，因此内部审计工作留于形式，没有得到深化发展。加之，公司内部审计流程错综复杂，公司运转过程中涉及到的业务往来工作繁多，资金来源流向复杂，繁琐的营业结构和发展模式为公司的内部审计工作雪上加霜。我国上市公司内部审计当下突出的问题体现在没有形成高效有序的审核程序和合理有效的审核机制，因此相关工作人员在审计工作的施行过程中耗时耗力，审计工作仍然存在诸多死角和问题时有发生。其次，在社会主义市场经济体制下，企业间的竞争日益激烈，为防止不正常竞争的发生，完善内部审计工作的立法被提上日程。内部审计缺乏相关方面的制度规范，给不法分子提供了可乘之机。并且规范完善的立法和制度对内部审计的工作部门而言也起到了约束和管理的作用，并对工作人员的工作实施和战略部署起到了指导性作用。然而，现有的内部审计立法已经不能满足发展的需求，因此如何完善内部审计的制度问题，形成高效合理的审核程序成为当下发展内部审计工作所面临的诸多难题之一。
（二）内部审计组织结构复杂，缺乏独立性
内部审计作为审计监督体系的中的支柱部分，在上市公司管理监督过程中发挥着巨大的作用。由于内部审计机制引入较晚，发展程度也参差不齐，个企业的重视程度也不尽相同。目前部分企业还没有在内部审计方面有所建树。就内部审计的发展状况而言最突出的问题在于其独立性较弱，这就直接导致了最后的审计结果缺乏一定的客观性和公正性，不能真实公允的反应企业的发展状况。加之内部审计部门的直接领导者不同，其独立程度和权威性也存在着差异。内部审计的直接领导部门可以大体的归为两种，一种是直接受任于企业的高层。对于企业的理事会而言，内部审计作为其对企业管理者进行控制的重要工具，有助于辅助他们了解企业的发展概况，了解企业的项目的工作进程，而内部审计结果则更加清晰的为董事会对管理者的任务完成情况和决策执行程度进行评估。由企业管理层所领导的内部审计则是为管理者提供审计结。通过内部审计提供的参考数据，对公司上一季度的经营状况做出总结，并对下个季度的战略目标做出指示，及时发现企业生产经营中存在的问题并及时反馈和解决，从根本上提高企业的经济利润。内部审计的另一种工作模式则是由财务会计部门接手管理的，重在监督企业在经营过程中可能出现的财务安全问题，及时排除财务安全隐患，做好预警和防范工作。审计过程的繁琐加之内部审计的领导部门不同，导致内部审计的独立性都会受到领导部门的影响，使审计过程中需要遵守客观性和公正性原则受到挑战。
（三）理论性研究缺失，内部控制功能被削弱
改革开放后我国经济进入了飞速的增长时期，在市场经济体制下，行业竞争愈演愈烈，由于我国法律制度还存在一定的漏洞，给了部分不法企业可乘之机。内部审计作为政府部门更有效的对企业进行监督和管理，及时发现企业的不法行为，同时在辅助企业财产所有者对企业内部的运营状况深入了解的方面发挥着巨大作用。内部审计能功能需要充分的得到开发才能更好的服务于社会服务于企业本身。内部审计作为企业的重要管理手段之一，有必要进行深入其理论性研究。由于对内部审计理论研究的不充足，企业对于内部审计和外部审计的概念模糊不清，限制内部审计的发展，弱化了内部审计功能。内部审计工作的实施需要与企业各部门充分接触进行联系，进而得出真实公允的审计结果。而内部审计和外审计的工作性质界定不清，在一定的程度上是将内部审计部门单独的孤立起来。内部审计功能被弱化，内部审计部门也无法发挥其职能作用。因此加强理论研究成为发展内部审计功能中不可避免难题之一。
（四）内部控制部门工作人员的综合素质有待提高
内部审计作为反应企业运营状况的公正权威评估机构，对企业的经济发展起到监督作用。然而会计失真现象愈发严重，由于内部控制的领导部门不同内控审核结果也缺乏客观性和公正性。该类不良现象的发生与内部控制部门的员工素质有着千丝万缕的关系。首先，内部控制部门的员工在对重要数据和指标筛选上缺乏相关经验，导致审核结果存在偏差。员工的工作能力成为限制内部控制发挥功能的原因之一。企业自身重视提高市场占有率，加强企业自身核心竞争力，却忽视了优化改革自身的人力资源结构的重要性。其次，作为内控部门员工，更要注重自身道德修养，有着崇高的职业道德和职业操守。然而在物欲横流的当下社会，相关工作人员往往被欲望蒙蔽双眼，被金钱所迷惑，导致了背离职业道德的不良事件的发生。
三、针对内部审计的现状提出的相应解决对策
（一）形成高效的审核程序，完善内部审计制度及相关立法
国有企业审计工作总结 第4篇
[关键词] 民营企业内部审计思考
我国非公有制经济经过20多年的不断发展，已经成为国民经济的重要组成部分，其所占份额也越来越大，尤其是民营企业作为非公有制经济中的绝对主力，更是发挥了不可低估的作用。从资产规模来看，目前已经占据我国经济的半壁江山，从经济规模上看，约占我国GDP总产出的65%～70%，从就业规模上看，吸纳的劳动人口约占我国城镇总劳动力的65%，但民营企业在发展过程中也存在着一些问题，如缺乏长远的战略规划，“小富即安”思想严重；家族管理现象普遍，公司治理较薄弱，经营风险越来越大等。民营企业要想实现更高的目标，必须完善公司治理结构，建立现代企业制度。在完善公司治理结构，建立现代企业制度，就必须发展内部审计。
一、我国民营企业内部审计存在的问题
1.民营企业内部审计职能定位不高
在我国，民营企业是否需要建立内部审计制度，国家并没有明确的要求。内部审计如何进行操作，没有现成的理论和准则作指导，因此，民营企业内部审计只能仿效当时国有企业内部审计的做法。由于内部审计监督职能容易被内部审计人员所接受，民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，起点和定位都不高。
2.民营企业内部审计机构设置不规范
民营企业内审机构，除独立设置外，既有与财务合并的，也有与监察、甚至安全保卫等混合设置的:既有受董事会、监事会节制的，也有受总经理领导的。形式多种多样，方法各不相同，严重损害了内部审计工作的独立性原则，导致内部关系不顺、工作职责不清，使整个企业内部审计工作难以总体规划和全面安排。而有的即使设立了内部审计机构，也并没让内部审计机构真正发挥作用。
3.民营企业内部审计手段落后、范围狭窄
进入21世纪，电子信息技术、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生产经营方式都产生重大影响。其中计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求也就越来越高。但民营企业审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术方面还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥。 民营企业内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来，尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本都是财务审计的翻版，主要职能仍然是“监督”，还停留在“查错防弊”的阶段上，而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力，这显然不符合目前民营企业飞速发展的需要。
4.民营企业内部审计人员的素质不高
我国许多民营企业内部审计的素质不高，人员存在兼职现象。大部分民营企业都与家族管理有关，因企业规模的迅猛扩张，为了强化内部管理开始设立内部审计机构，但对于内部审计人员的聘任和培训做得不够，有的来自原来的财务部门，只懂基本的财务会计知识，而有的是家族的成员，连基本的财务会计知识都不清楚，更谈不上审计专业理论知识，这在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。而且，由于内部审计涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些民营企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上也会受到很大的限制。根据调查，还有许多民营企业的内部审计机构是跟纪检监察机构合署办公，人员是兼职使用的，这也不利于内部审计工作的有力开展。
5.民营企业的内部管理模式制约了内部审计工作开展
我国很多民营企业都实行家族制管理模式，这种管理模式，在民营企业的发展之初是很有必要的，因为由于血缘与亲情的关系，大家有着较强的责任心，相互之间信任度和忠诚度也很高。但是随着企业规模的进一步扩大，这种管理模式使企业财产所有者与经营管理者之间的经济责任关系分割不清，容易导致利益冲突。因此内部审计部门在审查经营者是否背离企业目标、损害所有者利益的行为等问题上，比较难以把握。而且由于很多企业的重要岗位都是老板的亲戚或朋友，内部审计部门在处理问题时，很容易碰到企业内部的人际关系问题，有时候难以公正的提出解决对策，得罪了老板的某个亲戚，或许自己的饭碗也保不住了。所以说这种家族制管理模式在一定程度上制度了内部审计工作的开展，限制了内部审计监督、服务职能的发挥。
6.内部审计法规建设不健全
市场经济本身就是法制经济，它要求任何社会行为必须在法律的轨道上有效的进行，内部审计也不例外。从我国目前来看，审计工作的法规已颁布了两部，其一是关于民间审计的《注册会计师法》，其二是关于国家审计的《审计法》。而内部审计则没有内部审计法，虽然我国内部审计法规的依据是《_关于内部审计工作的规定》但并未上升到法律的高度，这就导致了内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，造成公司企业内部审计组织、审计人员得不到应有的重视。2003年4年，中国内部审计师协会正式了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和内部审计具体准则，但是这些准则对于民营企业内部审计来说也只能参照执行。民营企业内部审计仍并未被纳入国家审计机关业务指导和监督范围内，民营企业内部审计的工作得不到法律的保证。
7.缺乏政府部门的指导和支持、容易忽视国家和社会利益
在过去的几十年里，国家对于民营企业内部审计的发展是没有任何管制和指导的，这使得内部审计在民营企业的发展过程中缺少了理论和制度的有效指导，影响了工作的效果与权威。民营企业在所有制性质上是属于个人的而非国有的，在追求企业利益最大化的时候，往往会忽视了国家和社会的利益。而内部审计机构是民营企业内部的一个部门，它的服务对象就是企业，要为实现企业目标而努力。因此，企业老板的思想、行为就会对内部审计人员产生很大的影响，他们会十分自觉地维护企业的利益，甚至投机取巧帮助企业骗取国家的利益。对于已经发生的违规违法行为，他们会设法用各种合适的方法粉饰或遮盖住;会给企业带来好处的，对可能发生的违规违法行为，他们可能会出谋献策，给老板出歪点子。
二、我国民营企业内部审计发展对策
1.提高领导对内部审计的认识，改变观念
内部审计工作能否搞好，与单位领导对内部审计工作的重视程度密切相关。民营企业内部审计的目标就是为企业增加价值和改进经营活动，它的服务对象就是企业所有者。因此，要采取各种办法和措施，提高企业领导对内部审计工作的认识和重视程度，转变企业领导的观念，使其对内部审计的认知从监督的观念转向内审部门是领导的参谋部和智囊团，发挥真正意义上的内部审计权威性，从而推动内部审计工作的健康发展。企业领导人要依法行使内部审计的领导权，真正承担起领导内部审计的责任，要做到以下几点:（1）要充分认识内部审计的重要性和必要性，增强紧迫感和责任心，提高自觉性;（2）要将内部审计列入本部门、本单位工作的重要内容，结合实际确定内部审计任务和重点;（3）定期听取汇报，加强督促检查，定期或不定期了解内部审计工作的开展情况，及时给予指导和帮助，给内部审计工作创造良好的环境和条件;（4）注意运用内部审计成果，促进内部审计成果转化，总结经验教训，消除不利因素，克服薄弱环节，努力改进自身的工作;（5）审定审计报告，对审计中发现的问题逐一处理，严格要求，严格管理，严肃纪律，采取治本措施;（6）表彰奖励内部审计工作中涌现的先进典型和人物，关心内部审计人员的思想、工作、生活，调动积极性，帮助解决实际困难和问题。
2.民营企业内部审计职能应以“服务主导”
民营企业的未来发展方向必然是走向现代企业制度，而现代企业制度必然要求按照“产权清晰，管理科学”来对企业进行管理。民营企业内部审计应具有监督、控制、评价和咨询职能。但是这些职能在工作中也是有主次之分的。对民营企业内部审计应侧重于服务主导职能，“服务主导论”强调内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。其目的在于增加价值和改进组织的管理。“服务主导型”应该更适合民营企业内部审计职能的定位，国际内部审计师协会上提出的内部审计实务准则也强调了内部审计应为本企业增加价值和改进组织经营的服务性职能.在经济全球化的发展趋势下，有利于民营企业要走向现代化、国际化的发展要求。
3.按公司类型来设置民营企业的内部审计机构
总的来说，我国民营企业主要有个人独资制、合伙制和公司制三种类型。个人独资制和合伙制民营企业内部审计机构的设置模式一内部审计外部化，在个人独资制企业中，民营企业的所有者即为经营者，企业的规模也相对较小，所以本文认为一般情况下，在个人独资制的民营企业中，不必进行内部审计机构的设置，即在需要时进行内部审计外包。对于公司制企业来说，规模较大的可以实行董事会领导下的审计委员会制度，规模较小的可以进行部分外包可能更符合企业的效益。
4.采用现代审计手段，走向参与式审计
在审计方法和手段上，由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向新的分析技术评价方法发展，包括利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术。
在审计方式上，要由被动审计转向“参与式”审计。“参与式”审计就是指在整个审计过程中努力与被审计对象保持良好的人际关系，建立内部审计人员与被审计对象伙伴似的合作关系，共同分析问题的症结所在及潜在影响，一起探讨改进的可行性方案和应采取的措施，以管理创新为基础，以提高企业经济效益为目的。
5.拓展和加强民营企业内部审计工作内容
加强对内部控制制度的审计，完善自我约束机制。加强经营审计，提高企业经济效益。以管理审计为工作重点，提高企业的管理水平。推行经济责任审计，促进经营目标的实现。开展经济合同审计，进行事前审计控制。
6.提高民营企业内部审计人员的素质
对于目前民营企业内审人员的状况，可以采取以下途径来提高内审机构人员的专业水平和综合素质。一方面是先分流现有的内审人员，对于不符合的内审人员，及早分离出去;对于一部分人员本身专业知识水平和能力还不错的，但是需要进一步提高的，应该让他们参加培训等后续教育手段。从企业长远利益考虑，民营企业主必须智力投资，实行在岗内审人员后续教育制度，鼓励现有的内审人员通过各种渠道提高学历水平和专业业务水平。另一方面是严把招聘关，招聘时要注意“三个要求”。第一是学历要求:内部审计人员一般必须是本科或本科以上毕业，学历要求高，就能从源头上确保人员的素质。第二是结构性要求:内部审计人员是围绕提高经济效益进行内部审计工作的，因而必须具有一定的知识宽度，不仅要有较高的审计、会计专业水平，而且最好还要有一定的生产经营管理知识和宏观知识。也就是说要招聘一些专业型和复合型入才。第三是要构建经常性教育制度。内部培训和专门培训相结合。对于新近人员，由内审自己人员组织对他们进行培训，使他们尽快适应新的工作习惯和生活方式，融入到内部审计组织中，加强内审人员的团队意识。对于内审的全体人员，企业应定期组织培训，使内审人员的知识结构不断更新，以适应企业不断发展的需要。
7.尽快完成民营企业内部审计的立法工作
一是我国《审计法》和《_关于内部审计}作的规定》等审计法律法规应把民营企业内部审计纳入其调快范围。二是我国内部审计办会要尽快颁布《内部审训条例》和《内部审计准则》严格规定民营企业内部审计的资格和作业标准，使民营企业内部审计尽快走上法制化、规范化、制度化的轨道以提高内部审计质量。
8.加强国家审计对民营企业内部审计的指导
国有企业审计工作总结 第5篇
一、我国民营企业内部审计的必要性
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制及治理程序的效果, 以帮助实现组织目标。内部审计关注内部控制、风险管理和治理程序的关键问题, 以增加组织价值、改善组织营运为目的, 是有效公司治理不可或缺的重要组成部分, 对公司治理有促进作用。故民营企业的发展完善需要内部审计。
1 .民营企业内审, 是建立现代企业制度的客观需要
面对市场经济浪潮, 民营企业自身存在着经营规模小、资金短缺、持续创新能力不足等缺陷, 迫切感到实施现代企业制度的重要性, 提出了 股份化、集体化、产业化、国际化 二次创业的目标。现代企业制度的核心是建立在法人产权制度基础之上的公司治理结构, 也是一种权责分明的企业管理制度。企业管理者受托管理经营出资者的资产, 对出资者承担资产保值的责任。总经理对董事会承担经营责任, 董事会就需要借助内部审计对企业的经营管理活动、对企业经理层的经营业绩、经济责任进行监督和评价。按照分级负责、分权管理的原则, 企业内部各职能部门对总经理承担经济责任, 总经理也需要借助内部审计对企业各职能部门的经营业绩和经济责任进行监督和评价, 以增强自我约束力, 保证企业经营目标的实现。
2 .民营企业内审, 是企业自身发展的客观需要
现代内部审计是随着企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大, 基于内部经济监督和管理的需要而产生的。随着企业规模的扩大, 经营业务的增多, 为了扩展和分权管理, 分设了独立注册的全资公司、控股公司等下属单位, 这就要求企业从自身的利益出发, 依法管理这些资产并取得收益, 保证资产的保值增值。由于管理层次增多, 经济责任关系扩展, 企业进行管理的跨度和难度增加。在这种情况下, 企业需要直接的管理, 更需要间接的监督, 这种间接的监督需要内部审计来完成, 以保证企业的利益不受损害。
3.民营企业内审, 是实现生产力要素最佳配置的客观需要
由于内部审计具有监督、评价、控制、管理等职能, 通过审计, 可以了解经营管理中经济活动的真实情况, 客观评价下属企业的盈亏情况, 发现企业管理中的漏洞及存在的问题, 从而挖掘各方潜力, 改善经营管理, 提高经济效益, 实现生产力要素的最佳配置, 增强企业自我发展的能力。通过审计, 在建立企业发展的总体目标, 长期规划经营战略上, 为领导决策提供信息依据, 发挥参谋助手作用。通过审计, 可以对企业经济活动的合规性、合法性进行有效的控制和约束, 自觉地规范自己的生产经营行为,使企业的经营行为纳入法制的轨道, 维护企业正常经济秩序, 保证企业依法自主经营, 健康发展。通过审计, 可以发现企业管理活动中存在的经营不力、效率低下的原因, 可以提出有针对性的改进管理的建议和措施, 帮助企业管理当局切实提高管理素质和管理水平。
二、我国民营企业内部审计的现状
1.一些民营企业对建立内部审计机构的必要性认识不清
有些民营企业虽然在国内、国外都有一定的知名度,品牌打得很响, 但管理层尚不知道内部审计是怎么回事,有些虽然设立了审计机构, 但在实际工作中, 审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障, 民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员。由于内部审计涉及到企业的方方面面, 甚至企业的核心机密, 有些民营企业不敢轻易让外人 负责内部审计工作, 所以在用人上会受到很大的限制, 形成民营企业内部审计人员素质偏低, 不能保证内部审计的独立性和权威性, 影响了内部审计工作的正常开展。
2 .对内部审计的作用认识不足
有些企业在开展内部审计过程中, 被审计者往往会产生抵触情绪, 使内部审计工作难以正常开展。另外, 有些企业老板则抱着用人不疑, 疑人不用 的思想, 怕开展内部审计会伤了和气, 除非有重大嫌疑或已经出了问题,否则不开展内部审计。
3 .不能充分发挥内部审计的职能
从公司治理结构看, 建立、完善内部审计是民营企业的内在需要。随着民营企业的不断发展壮大, 企业高级管理当局逐渐重视内部审计。但是, 内部审计如何进行操作, 民营企业内部审计还没有从传统审计的 阴影 中走出来, 尽管形式上有 经济效益审计 、 内部控制审计等, 但基本上都是财务审计的翻版, 主要职能仍然是 监督 , 还停留在 查错防弊、保护企业的资产安全完整 的阶段上, 而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益, 增强竞争能力。很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题, 内部审计的职能没有充分发挥。
4 .民营企业脱胎于家族制的管理模式, 人际关系复杂
民营企业内部人际关系的复杂性对内部审计的正常开展有一定的影响。当前许多民营企业刚刚脱胎于家族制, 在管理上家族制的气息还很浓厚, 集团内部各个部门、子分公司往往都存在着千丝万缕的亲情关系, 监督碍于人情面子而不能有效实施; 内部人 与 外部人 的关系还在协调;有的民营企业由多个股东组成, 而各股东都派 自己人 加入到企业管理, 如果在审计过程中人际关系处理不当, 可能会激发股东之间的矛盾, 影响企业稳定。
三、对我国民营企业内部审计的构建及展望
我国民营企业作为改革开放后的新生事物, 加之不健全的市场经济坏境, 使得我国民营企业的产权及治理结构有许多特殊性, 这就要求我们要切实以我国民营企业的实情为基准, 从内部审计的目标、职能、模式、内容范围、技术要求、人员素质等方面构建一个适合我国民营企业特点、能切实发挥作用的内部审计框架。
1 .我国民营企业内部审计的目标构建
我国民营企业内部审计应以增加企业价值、改善组织运营为目标。随着现行民营企业的规模扩大和管理层级的增加, 对具有现代意义的内部审计的需求不仅在数量上, 更注重其提供高质量的咨询及服务。故我们对民营企业的内部审计, 同样要跟随内部审计理论的最新研究成果, 切实将其转化为我国民营企业切实可用的, 真正发挥其作用的现代内部审计, 而不能再停留在查错防弊、事后的、单纯财务领域的审计。
2 .我国民营企业内部审计的职能转化
随着现代企业经营活动的扩大, 内部审计的范围必然会从财务收支扩展到企业生产经营管理各个方面, 从查错防弊扩展到对企业生产经营活动进行控制、评价, 它的职能也从监督扩展到控制、评价、管理, 使内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、控制、评价和管理活动。我们认为, 民营企业内部审计的定位, 主要以 服务论 较为适宜, 具体包括监督、控制、评价和管理四个职能。监督职能是基本职能, 控制职能、评价职能是核心职能, 管理职能寓于监督、控制、评价职能之中, 是宗旨职能, 民营企业内部审计更应注重管理职能的发挥。
3.民营企业内部审计的模式选择
民营企业内部审计机构的设置是企业内在发展的需要, 是自我约束行为机制的体现, 它的设置必须切合民营企业的特点, 建立与民营企业相适应的运行模式。对于规模较小的家族制或合伙制民营企业, 可以考虑内部审计外包的形式, 委托会计师事务所进行审计。在企业内部设立一个审计经理进行内部审计业务的协调和沟通。
对于规模较大的公司制民营企业, 因为在现代企业制度下, 财产的终极所有权和企业的法人产权是分离的。一个健全的法人治理结构, 股东大会、董事会、经理层、监事会之间是分权制衡的关系。因此, 民营企业内部会格外关注内部审计。至于设置何种形式的内部审计要根据经营规模、管理复杂程度以及内审部门的独立性要求来确定, 主要有以下几种模式可供选择:一是股东大会主导的内部审计, 包括监事对董事会、经营者开展财务审计、绩效审计等, 检查评价其财务活动和绩效并向股东大会报告;二是董事会主导的内部审计, 赋予审计部门较大的权力, 可以对整个企业财务活动、经营活动进行审计, 有利于审计职能的发挥、改善监控效果。为了发挥董事会监控的功能, 董事会中可以再设立审计委员会, 协助董事会开展专门工作。在治理结构规范的民营企业, 董事长与总经理分设, 内部审计由董事会领导是较为理想的模式;三是监事会主导的内部审计, 监事会与审计委员会相结合的审计模式要求监事会与审计委员会进行合理分工、协调, 以避免机构重叠、工作重复。这种审计模式的选择。主要考虑法律法规的约束、公司治理的需要;四是总经理主导的内部审计, 总经理负责公司的日常经营管理活动, 对公司的生产经营进行全面领导。内部审计隶属于总经理, 更接近经营管理层, 有利于根据企业经营管理和促进企业提高经济效益服务。但内部审计机构由总经理领导, 难以对公司本级的经济活动特别是财务活动进行有效的审计监督, 对下属单位的监督, 也会因下属公司经营活动的很多方面贯彻总经理的意图而受到一定的限制, 因此, 内部审计机构置于总经理领导之下, 会影响内部审计的独立性, 不利于充分发挥内部审计的经济监督职能;五是财务总监主导的内部审计, 由董事会决定、委派财务总监, 授权其领导内部审计并对董事会负责, 财务总监领导内部审计, 可以加强对公司财务活动的审计控制。财务总监监督领导的内部审计必须与经营者主导的财务管理独立, 这是实施审计控制的基本前提。
4.民营企业内部审计的内容范围及技术要求
民营企业要围绕企业经营的安全性, 加强风险管理审计;围绕规范化建设, 加强内控制度评审;要逐渐转向管理效益审计。