注会的总结 第1篇
关键词：会计；注册会计师方向；人才培养；应用型高等教育
经过近20年的长足发展，会计（注册会计师方向）专业为社会和注册会计师行业输送了一大批优秀人才，同时在不断推进中也需要对人才培养的方式、方法进行不断改革。应用型高等教育是在完成各种类型的中等教育之后，以职业为背景，主要培养从事应用科学研究、技术研发，以及高技能操作的高级专门人才的教育系统。应用型高等教育专业是龙头，学科为支撑，人才培养要与劳动力市场需求紧密结合，教学内容与国家职业标准相衔接，全面提高高校毕业生的综合素质和就业能力。近20年期间，全国有近30所高校开设了会计（注册会计师方向）专业，这其中既有中注协资助的22所重点大学或老牌财经院校，也有省属地方本、专科院校与职业技术学院，陆续为社会培养了一万多名注册会计师方向专业人才。基于应用型高等教育建设的前提，文章探讨会计（注册会计师方向）专业人才培养的改革问题。
一、会计（注册会计师方向）专业人才需求分析
注册会计师人才属于会计行业的综合性高端人才，具有独立承担审计、审阅、纳税申报、管理及财务咨询的能力。就目前在人才市场上每年的供需比来看，初级会计人才已相对饱和，甚至过剩，中级会计人才需求的缺口较大，高级会计人才尤其是注册会计师更为紧缺。随着经济的发展，经营主体存在多元化、集团化和国际化的趋势，这一点也让我们充分看清市场需求的变化方向，以及用人单位对注册会计师职业岗位的要求，除了要求注册会计师具有基本的业务素质外，还要求其具备较强的实践能力、知识更新的能力、职业判断能力和创新能力等。
二、以“知识输出”为导向设置专业方向课程
应用型高等教育培养应用科学研究与实践人才，课程设置以“知识输出”为导向。换言之就是知识应用导向――即，以解决实际问题需要哪些知识和能力为出发点，设计并优化课程体系。
课程体系的设置并优化是实现教学计划人才培养目标的根本保证，通过调查发现，目前大多数开设注册会计师方向专业的高职院校开设课程一般包括基础会计、中级财务会计、高级财务会计、审计基础、会计电算化、税法、经济法、成本会计、财务管理等专业核心课程，其课程设置偏重会计而轻审计，存在一定程度的不完善、不适应用人单位的培养要求等方面的缺陷。2009年1月15日，中国注册会计师协会印发了《注册会计师考试制度改革方案》，在改革实践中，将《公司战略与风险管理》单列出来成为一门全新的课程，充分体现了行业发展对行业人才建设的根本要求。而目前大多数高职院校在注册会计师方向专业的课程设置方面未包含《公司战略与风险管理》这门课程，也没有企业管理知识、商务沟通技能、信息系统知识等方面的课程，课程体系缺乏及时更新的弹性。虽然有的院校根据具体情况，设置了一些学科类选修课程，在一定程度上弥补对注册会计师知识体系的不足，但却不能保证培养高级会计人才对全面、完整的知识体系的需要。因此在此体系下培养出来的学生，知识结构不合理，只知会计，而不知管理、审计，不具备创新和沟通技能，不能胜任在复杂现实环境中进行审计工作的需要，也不能胜任会计师事务所的管理需要。
人才培养模式改革要从根本上改变传统的“知识输入”导向，改变理论教学与实践教学相脱节的现象，满足综合应用型、职业技术型、组织管理型相结合的要求，切实培养德才兼备的高素质技能型会计人才，提高学生就业竞争力。_《关于大力发展职业教育的决定》中，也明确提出职业教育要“以服务为宗旨、以就业为导向”，“全社会实行学业证书、职业资格证书并重制度”。为了贯彻国家教育方针，实现会计（注册会计师方向）专业人才培养以就业为导向，课程体系的构建要对传统的体系进行重构：删、减、增、融。其核心是“基础知识适用，专业基础知识管用，专业核心知识会用”，并大胆引入职业资格标准修订人才培养方案，课程体系与职业资格证书考试课程相衔接，把会计从业资格证（从业资格证书）、初级（助理）会计师、中级会计师（职称证书）、全国注册会计师（执业资格证书）单科成绩合格证考试纳入教学计划，并加大实践教学课时比例。建议重点开设的专业课程以及和会计从业资格证书、职称证书以及注册会计师执业资格考试证书的对应关系如下表所示：
在教材的选取上，重点开设课程尽量征订全国职业考试指定教材，以便节省学生的学习和考试费用；其他专业课程可优先选用近三年内出版的高职高专规划教材。
除此以外，为了切实培养应用型的会计人才，还有必要开设具有极强实务性和综合性的《会计与审计综合模拟实训》课程。《会计与审计综合模拟实训》课程的学习需要有《基础会计》、《财务会计》、《财务管理》、《税法》、《审计》等学科的理论支持，让学生在校内实训室完成从期初建账――填制、审核原始凭证――填制记账凭证――登记明细账、日记账――汇总登记总账――编制财务报表――会计档案整理与装订的操作过程和填制审计工作底稿、出具审计报告的工作流程。通过《会计与审计综合模拟实训》课程的学习，形成各专业课程的分项实训和汇总经济业务的综合模拟实训相结合，单一的会计模拟实训和会计与财务管理、会计与审计实训相结合，校内仿真模拟实训和校外顶岗实习及就业相结合的“三结合”人才培养模式。
综上，课程体系弹性化、课程设置职业化、课程内容综合化是会计（注册会计师方向）专业基于应用型高等教育建设改革人才培养模式改革的方向和重点。
三、以应用型高等教育建设为契机探索校企深度合作
合肥学院xxx教授认为：应用型人才培养是“开放式”教育模式。即在校企双方努力下，以项目为纽带，通过校企双方深度融合，合作育人来实现。高校会计（注册会计师方向）专业人才培养改革要按照教育和市场规律，本着建设主体多元化的原则，密切联系行业、企业实际，积极探索校企深度合作的新模式。
首先，在明确专业建设目标的基础上，与会计师事务所、企业共同制定符合市场需求的人才培养方案，按照“双证互通”（毕业证和职业考试证书）的基本思路，整合课程内容，重新修订理论教学和实践教学比例，加强课程体系建设和人才培养模式的研究与创新，形成工作岗位教学模块。
其次，与时俱进，关注行业最新发展，改革课程内容和教学方法，及时调整课程设置和教学内容，突出本专业领域的新知识、新方法，与企业共同编写具有职业特色的教材，把专业知识和实践能力培养紧密结合起来，增强课程结构和教学内容的灵活性、适应性和职业性。
再次，本着校企双方共同育人、双方共赢的原则，采取“订单式”人才培养或者企业“冠名班”的方式共同参与人才培养，促进校企深入合作交流，满足学生顶岗实习及就业的需要，与企业创建良性有效的合作机制。
最后，以应用型高等教育建设为契机的校企深度合作可以在充分合作的基础上建立会计专业的“生产性实训基地”――高校和企业共同“生产出”满足用人单位需要的会计、审计人才；学生真正实现“顶岗”实习，为企业创造价值；高校理论专家和行业、企业一线实践匠人结合，推动注册会计师行业执业理论的更新，促进注册会计师人才培养的改革。
注会的总结 第2篇
引言：
据统计，截止到2007年3月，中国上市公司总数为1434家，其创利额占全国gdp总份额的。上市公司数量之大，其创造的利润占gdp的份额之高，显示了中国上市公司庞大的创利能力。目前，国家对上市公司进行监管所依据的信息主要来自上市公司的财务报表和注册会计师对其出具的审计报告，注册会计师已成为对上市公司进行监管的第一道防线。因此随着上市公司的发展壮大，其对注册会计师的需求也就与日俱增。注册会计师为经济个体信息、解读信息、提供审计服务。但是长期以来，该行业都缺乏统一的行业数据，市场上事务所数量不多、服务层次不高。这些问题都严重制约注册会计师行业的服务质量及发展。注册会计师行业的供需现状及引发的问题备受理论界和实务界的关注。
本文拟以注册会计师行业为研究对象，围绕注册会计师行业的供给与需求，探讨中国注册会计师行业供需情况并提出相应的政策建议。
一、中国注册会计师行业供需理论分析
（一）注册会计师行业的执业环境
1.供给环境
供给环境包括两方面，一是注册会计师行业内，提供审计服务产品的可控环境，二是注册会计师行业外，相关监管部门的可控环境。内、外环境综合作用影响行业所提供的审计服务的供给数量和质量。内部可控环境包括与注册会计师的执业相关的审计技术准则和审计技术手段、行业发展、同业竞争和职业独立性状况等因素；外部可控环境包括由财政部、证监会等制定的规范财务报告信息披露的会计准则质量和信息披露规范质量等因素。
2.需求环境
（二）注册会计师行业的执业基础
我们都知道注册会计师行业提供的是审计服务，其工作对象是被审计单位的总体财务状况数据，这些财务数据即为会计信息。由此可见，会计信息是注册会计师提供审计服务的基本元素，也可以这样理解，注册会计师的执业基础，即为会计信息。
1.会计信息的供给
按现行有关会计规范的要求，会计信息的对外报表采用的是标准化会计报告模式，即资产负债表、现金流量表、股东权益变动表、利润表。该类信息呈现标准化，有统一的规格，方便了使用者的比对，使其可以快捷的获取信息，但是，统一的报表形式也决定了报表所提供的会计信息只能在一定程度范围内满足信息使用者的共同需要，无法满足某些特定的需求。
2.会计信息的需求
用户对信息的需求结构具有广泛性、差异性和易变性特征。对于不同的用户以及同一用户的不同用途，信息的需求结构是有差别的。作为需求的信息中既要有企业内部信息，诸如财务信息和非财务信息；又要有企业外部信息，诸如其他微观主体信息，宏观经济信息，市场形势的信息，甚至国际市场信息。从需求方来说，则涉及多个方面：政府、企业、经济个体、普通民众等等。
二、中国注册会计师行业供需实证分析
（一）中国注册会计师行业供给分析
1.会计师事务所
（1）业务单一，监管不健全。目前会计师事务所的服务范围涉及会计、审计、评估、税务、管理咨询等，但国内绝大多数事务所还只能提供审计等单一品种的服务，能提供全方位管理咨询业务和其他相关业务的事务所并不多，总体的业务服务能力和范围都十分有限。在执业环境的管理上，注册会计师的执业规范、事务所运营体制和行业监管机制等都存在较多问题，如事务所内部缺乏激励机制，行业监管监督不够，法律法规不健全，存在政府干预，作假较严重等。
（2）人才缺乏，知识结构老化。事务所大多数注册会计师还是早期考核通过的年龄较大的一批人，年龄普遍偏大，年轻人才不多。具有较全面的知识结构、熟悉国际会计准则和国际惯例、为顾客提供各种管理咨询业务的专业人才十分稀缺。注册会计师后续教育的机会渠道也很少，由于事务所培训经费投入不足，培训的层次较低，加之，还没能建立一套面向市场的、有效的培训机制，这使得目前的注册会计师获得新知识和提供新服务的能力十分有限。
（3）缺少小型事务所。目前我国中、小企业占全国企业总数的大部分。这些企业的年报审计工作，以及一些较为简易的管理咨询工作都需要一大批小型会计师事务所来进行。大、中型会计师事务所一般出于收费金额方面的考虑不大会承揽这方面的业务，这为小型会计师事务所提供审计服务提供了一定的空间。
这些小规模企业需要小型会计事务所提供价格低廉的记账、纳税申报、会计制度设计、基本会计知识培训、验资工作等专业性服务。其发展可以满足多元化的市场经济格局，是发挥其特定的市场功能的需要，也是实现其市场自身定位方面的需要。同时，这些小型会计师事务所由于成立时间短、起步晚，无论是在资产规模、资金实力、技术实力上都无法与大、中型事务所竞争，而只能将服务对象定位在中、小企业上。
2.注册会计师
（1）国内市场上会计专业岗位分布调查分析。下图是有关市场上会计专业岗位分布调查情况。可以看出，在市场上，注册会计师的总比例只占到17%，而最基础的基本核算岗位占到了市场岗位份额的将近一半之多！当然这与调查对象当中存在大量私营企业有关，由于私人企业的会计日常核算并不是很复杂，基本的核算岗位设置即可满足企业的核算需要。但是大量存在的基本核算岗位是无法满足新要求、高标准的新型市场的。
（2）国内注册会计师年龄结构分析。下面是国内某地区注册会计师行业年龄分布调查图。从图中我们可以看出，该地区注册会计师行业执业队伍年龄老化问题比较突出，50岁以上的注册会计师为37%，而30岁以下的仅仅只有7%。注册会计师队伍当中的成员老龄化趋势仍旧偏大，年轻人才缺乏。这一点必将制约注册会计师行业的发展。
3.注册会计师行业供给的一般结论
首先，很明显的是，从供给角度看，目前我国注册会计师行业存在着低层次供给相对过剩和高层次供给相对不足这一矛盾现象。注册会计师人数虽然在逐年上涨，但总数与国际知名事务所相比较还是略少。国内现有的注册会计师队伍当中老龄化严重，年轻人群当中也存在高级人才严重供给不足的情况。其次，由于私营企业数量庞大，导致了会计专业人才大多集中在基本核算岗位，而高级会计人才十分短缺。但是，现有的这些基本核算岗位的人才也没有完全适合国内本土经济和企业发展的现状，真正可以满足私营、小型企业的事务所所占比例太小，发展缓慢，多种问题制约了这一新兴形式的事务所的出现。这些都是供给情况当中比较突出的问题。
（二）中国注册会计师行业需求分析
1.需求主体
（1）外国会计公司以及外国投资者。中国这一新兴市场潜在的巨大需求，xxx会计公司有很强的吸引力。国外投资者以及其他利益主体为保护自身的利益，要求中国的会计市场能够按照国际惯例和国际会计准则为他们提供规范的注册会计师服务。考虑到语言、文化、制度等方面的差异，以及相对成本方面的考虑，他们必然在适应本土特色的同时继续延续其国际化的策略。即，在雇用大量高素质的中方员工时，注重吸纳具有注册会计师执业资格的人员和那些熟悉国际会计准则和国际国内资本市场运作、精通外语及熟练掌握计算机、具有一定的管理能力和提出财经建议的专业人才。因此，随着外国资本流入和外国投资增加，对我国注册会计师将产生全新的需求。
（2）中国资本市场以及改革后的新型企业。中国资本市场上的各个上市公司、投资者及监管部门都需要注册会计师提供及时、准确的信息和可靠的服务。更重要的是，随着我国经济改革的不断深入和资本市场的逐步开放，国内国外企业都将发生一个新的融合。我国企业在国家法律、制度允许的范围内，按照市场经济规律去运作的同时，也需要面对开放的国际市场，按照国际惯例和国际会计准则行事，平等参与市场竞争。这不但要求我国的注册会计师和事务所提供审计和一般信息披露服务，还要求其提供有关资产重组、上市运作、投融资决策、风险规避、市场预测等一系列更高层次的管理咨询服务。因此，这些都对注册会计师的服务范围、形式、层次、质量等有更大的需求和更高的要求。
2.注册会计师行业人数与社会需求
（1）中国与其他市场的注册会计师行业人数比较。在注册会计师行业发达的国家或地区中，由于大量存在的各种各样的企业，因此需要大量的注册会计师对其提供各种各样的服务，注册会计师行业发展成熟。每10万人中的注册会计师人数大都超过100人。相较于发达的国家或地区，新兴市场国家大部分只在10人以上，明显显现出数量上的不足。但是相比较这些地区，据统计我国目前的执业注册会计师万人左右，平均每10万人中约有4个注册会计师。不仅与发达市场数据相差甚远，甚至远远低于大部分新兴市场国家的人数。
（2）注册会计师行业与其他行业需求比较。由于社会劳动报酬与社会劳动或者说劳动者的技能是成正比的，这就说明，注册会计师的工作在经济活动当中所发挥了重要作用，它不可或缺的经济角色和职能使得这一职业拥有了相对较高的报酬。也从另一个侧面说明了注册会计师人才的缺乏，市场对注册会计师的极度需求导致了这样一种高薪纳才的局面。
3.注册会计师行业需求的一般结论
首先，注册会计师在市场上远远没有达到饱和状态，不仅没有饱和，甚至是一种极其短缺的情况。随着市场经济的发展以及我国与世界各地的经济往来越来越密切，各行各业尤其是商业部门，对于注册会计师的需求只增不减。这种需求是强大的、全方位的需求。这种需求，表现为对注册会计师人才的需求，对注册会计师服务数量的需求，还表现为对注册会计师服务形式的需求，对服务内容以及服务质量的需求。这种需求是中国经济不断发展中，中国各个经济主体所产生出来的一种巨大的和更高层次的需求，它为我国注册会计师行业的规范发展提供了巨大的空间和动力。如果没有更多更优秀的国内注册会计师出现，没有有实力的事务所，这种需求的解决途径就只能依靠国外的大型事务所。这并不是一种妥善的解决办法。
三、我国注册会计师行业供需均衡的制度安排
（一）我国注册会计师行业供需不均衡及影响
1.对我国会计师事务所的影响
由于一方面国内有强大的需求却没有具有实力和经验的国内事务所为其提供服务，而且国内外事务所成员收入方面存在着巨大差距，使得许多优秀业务骨干跳槽，国内会计师事务所面临大量人才流失，这将使得国内会计师事务所处于愈加不利的竞争地位。外国公司在中国设立分支机构，其业务范围将是全方位和多层次的，业务单一的国内会计师事务所的收益会进一步恶化。另一方面我国国内的会计师事务所之间将持续的在被国外事务所占领后的剩余小额市场上展开在业务数量、质量方面的竞争。这种激烈的多方竞争极其有可能会导致我国会计服务市场的不稳定。
2.对我国注册会计师的影响
现有的会计信息的需求呈现出多样化，而会计信息的供给却还是一味的单一。这种从基础上的供需矛盾扩大后，便出现了高层人才匮乏、低层供给量过大；高层次高精尖人才匮乏、技术单一零散人才量过大的供给模式。加之注册会计师行业内部成员年龄结构不合理，老一辈注册会计师在新型会计市场的发展中不适应，知识储备不足，然而适应新情况的年轻一代中拥有注册会计师职业技能的人数却甚少。这些不合理的供给结构都将成为行业发展的瓶颈。行业内部人员得不到更新，其运作机制就会缓慢，会计师事务所的各项工作也必将受到影响。
（二）制度安排
1.培养优秀人力资源
这是当前最需解决的问题，主要从四个方面来解决：首先是政府，应引起高度重视，改革考试资格、考试制度和考核内容、考核办法，注重会计人员的实际操作能力而不是单单凭考卷定资格。其次，中国注册会计师协会和各地方注册会计师协会应加大注册会计师后续教育培训力度，造就更加具有高水平的注册会计师。再次，各会计师事务所应建立起自身的监管机制，使所内人员的专业素质得到迅速提高。最后，各个高等教育机构，主要指各个高校和专业学校应办好注册会计师专业，使该专业毕业生能高素质和高比率的通过注册会计师考试，增加注册会计师队伍中的年轻人才比例。
2.增强会计师事务所竞争力
会计师事务所必须扩大经营范围，向先进国家和地区的事务所学习，尽快适应多领域的需求，包括会计、审计、评估、税务、管理咨询等。同时注重质量、讲究信誉，以赢得更多客户。而扩大事务所规模的有效途径则是注重事务所规模的扩展，引导和促进国内事务所之间走强强联合的道路，有实力的大型事务所才能够占领更大的市场份额，健全服务功能、拓展服务领域，降低成本，增强竞争力。在这一点上，需注意的是要考虑到当前国内企业的情况，鼓励一批有发展前景的小型事务所的发展，从一定程度上弥补中小型企业的需求。
3.加强注册会计师行业建设
在这一点上，在学习和借鉴国际知名会计公司的管理经验的同时，改革事务所自身的组织体制，改变目前的有限责任制为合伙制，不断提高管理水平和逐步增强事务所的竞争实力，建立起相应的体制以此充分调动工作人员的积极性。其次，完善行业监管，现行相关法律、法规中关于违法行为的界定和法律责任的承担都需要进一步细化，使其更具可操作性。再次，加强各级监管工作机构的建设，完善监管工作机制。还要注重加大力度打击弄虚作假者，真正达到净化行业队伍，改善行业形象，从而使得注册会计师行业发展的更加成熟。
注会的总结 第3篇
一、以贯彻落实中组部和财政部党组《关于进一步加强注册会计师行业党的建设工作的通知》为契机，力促行业党建工作实现新跨越
中央高度重视注册会计师行业党建工作，第一次写入_工作报告，中央领导第一次提出明确要求，特别是第一次由中组部和财政部党组联合印发《关于进一步加强注册会计师行业党的建设工作的通知》。为了加强我省行业党建工作，省注协及时向厅党组和省委组织部汇报了我省行业党建工作现状以及下一步打算，就贯彻落实《通知》精神提出了具体意见。目前，已与省委组织部就贯彻落实意见的具体内容进行了多次沟通，近期省委组织部和厅党组将联合发文。按照《通知》要求，筹备成立河北省注册会计师行业党委，指导各设区市设立注册会计师行业党组织，实现对全省事务所党组织的归口管理。加快建立事务所党组织，力争XX年2月底前实现党的组织和工作在行业的全覆盖。
二、以贯彻落实《_办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》为契机，力促行业又好又快发展实现新突破
国办56号文件第一次站在前所未有的高度，明确提出了加快发展行业的指导思想、主要目标和工作重点，是当前和今后一个时期行业改革与发展的纲领性文件。为了更好贯彻落实国办56号文件，省注协召开了专题座谈会、深入事务所调研，广泛征求行业内外人士的意见和建议，经处务会多次研究讨论，制定了我省贯彻落实国办56号文件的具体意见，从政策扶持、注册会计师业务范围拓展、事务所的业务转型升级、行业人才培养等6个方面提出了15条举措，并与工商、税务、物价、审计、教育、卫生、证券监督等13个省直部门会签完毕，拟以省政府办公厅名义印发。待文件正式出台后，省注协将进一步加强协调， 工作总结推动相关扶持政策的落实，帮助事务所解决贯彻落实文件过程中遇到的问题。
三、以民主评议工作为契机，力促行业发展环境实现新优化
按照省人才党委安排，指导石家庄市各会计师事务所完成了第一批学习实践活动。各支部均按照活动实施方案分阶段、有计划地进行学习，深入剖析在贯彻科学发展观方面存在的问题和原因，并制定整改方案逐一加以落实。按照中央统一部署，组织和指导我省会计师事务所参加第三批学习实践活动，这是全行业第一次集中参加中央组织的政治活动。按照财政部要求，我省成立了由财政厅党组书记、厅长xxx印任组长，党组成员、副厅长xxx任副组长，相关处室领导任成员的河北省会计师事务所学习实践活动指导小组，制定了活动实施方案，并于11月9日召开了动员大会，xxx印厅长作了重要讲话，xxx副厅长提出了具体要求。参照省财政厅的做法，各设区市财政局（不包括石家庄市）相继成立了会计师事务所学习实践活动指导小组及办公室，具体负责指导本市事务所的学习实践活动，同时指导参加第一、二批学习实践活动的事务所开展学习实践活动整改落实回头看。
注会的总结 第4篇
非纸质底稿 应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并能通过打印等方式，站换成纸质形式的审计工作底稿（并非一定要打印成纸质版）
组成部分审计工作底稿保存期限应当满足集团财务报表审计工作底稿的要求，即自集团审计报告日起至少10年，不是自组成部分审计报告日起至少10年
注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录
应当在2022年6月17日前完成归档。 【提示】审计报告日后60天内归档，4月18日出具报告，从4月19日起算（一天天算天数）
除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所
穿行测试--追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（熟悉+验证）
与审计相关的控制（大部分）（可能）影响财务报告相关 ，与财务报告相关的控制（可能-并非所有）与审计相关。注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制
如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。
除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则，注册会计师对控制的了解（设计是否有效，控制是否有运行）不足以测试控制运行的有效性（一贯）
无论人工还是自动化或者（人工+自动化），都不会改变审计总体目标（1发表意见 2报告+沟通）和范围
在识别重大错报风险时，不考虑相关控制的抵消效果（在判断哪些风险是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果）；在评估重大错报风险时，需要考虑相关控制的影响（即控制风险）；针对识别出的认定层次的重大错报风险，注册会计师应当分别评估固有风险（（固有风险因素影响固有风险，固有风险因素+可能性+重要程度（定性+定量）影响固有风险等级，等级达到或接近固有风险等级的最高级（固有风险水平从低到高排列）=特别风险（100%特别风险 舞弊 凌驾 超重关））错报发生的可能性及重要程度）和控制风险（控制测试只有在两种情况下才是必须要做的（预期控制有效；仅实施实质性程序无法获取充分、适当的审计证据））；注册会计师在拟测试控制运行有效的情况下，应当评估控制风险
注会的总结 第5篇
如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序
如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序
期后事项的时间范围：举个例子
2月15日是组成部分审计报告日，财务信息日是2015年12月31日，正常针对期后事项的专门审计程序是从资产负债表日这一天开始到审计报告日的，但是集团的审计报告日xxx部分的审计报告日要晚，也就是说组成部分针对期后事项实施的专门审计程序对于集团审计来说是不够的，少了组成部分审计报告日到集团审计报告日这部分，所以在组成部分注册会计师工作的基础上，还需要对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施期后事项审计程序（2015年12月31日到2016年2月15日这段时间的期后事项的审计程序已经实施过了）：组成部分财务信息日-集团报表出具审计报告日
会计估计审计
做出会计估计的难以程度取决于估计对象的性质
风险评估程序：
1. 了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素
2. 复核以前期间会计估计的结果或管理层用以对以前期间会计估计做出的后续重新估计
3. 确定是否需要专门技能或知识
应对评估的重大错报风险
1. 从截止审计报告日发生的事项获取审计证据
2. 测试管理如何做出会计估计
3. 做出注册会计师的点估计或区间估计
区间估计--在估计范围内的金额均是合理的，不断压缩可以指向点估计，点对点的差额构成错报，点对区间的差额--错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最小差异
会计估计的特定书面说明不是必须的，应当考虑是否需要获取有关特定会计估计书面声明
关联方审计
风险评估：
询问管理层：
1. 关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化
2. 被审计单位和关联方之间关系的性质
3. 被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的
针对重大错报风险的应对措施：（超重关--特被风险）
1. 检查相关合同或协议
交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为
交易条款是否与管理层解释一致
关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
2. 获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
应对管理层未能按照适用的财务报告编制基础对特定关联方关系及其交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险
1. 识别出的关联方关系及其交易是否已按适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
2. 关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映
获取书面声明
1. 已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易
2. 已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露
持续经营假设
注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能视为对被审计单位持续经营能力的保证
对审计报告的影响：起点：持续经营假设适当吗？
注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
首次接受委托时对期初余额的审计
判断期初余额对本期财务报表的影响程序：
1. 上期结转至本期的金额
2. 上期所采用的会计政策
3. 上期期末已存在的或有事项及承诺
审计目标：
1. 确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
2. 确定去除余额反映的恰当会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和适当的列报
审计程序
基本要求：注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告，获取与期初余额相关的信息
实施审计程序的性质和范围的考虑事项
1. 被审计单位运用的会计政策
2. 账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险
3. 期初余额相对于本期财务报表的重要程度
4. 上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见
实施的审计程序：
1. 确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述
2. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
3. 实施一项或多项审计程序
审计结论和审计报告
如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不大可能被其他错报抵消
对于同一账户余额或同一类别交易内部错报，这种抵消可能是恰当的
在得出抵消非重大错报是适当的这一结论之前，需要考虑可能存在其他违背发现的错报的风险（谨慎得结论）
确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估（判断分类错报是否为重大错报1.是否影响损益变化趋势2.是否影响关键财务指标的计算）
即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报
必要的书面声明：注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报大度或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
组内复核和组外复核
项目合伙人复核内容：1.重大事项2.重大判断3.根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项；复核时间：在审计报告日或审计报告日之前与项目组讨论；签署报告前复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿，包括对关键审计事项的描述（如适用）--在签署正式书面沟通文件之前对其进行复核
组外复核--项目质量复核-在出具报告之前完成（并非所有的报告都需要组外复核）--这个复核会体现在底稿上面但是不会体现在审计报告中
期后事项 一阶段 主动识别期后事项 2阶段 被动识别期后事项 3阶段 没有义务识别期后事项
主动识别：注册会计师应当设计和实施程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表至审计报告日之间发生的、需要再财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
二阶段如果管理层的同意修改：1.根据具体的情况实施必要的审计程序2.见用以识别期后事项的程序延伸至新的审计报告日3.针对修改后的财务报表出具新的审计报告
书面声明是必要的审计证据，而非充分审计证据；书面声明的日期应该尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。（注意它是跟审计报告日进行比较而非财务报表报出日）
额外书面声明不是必须的，管理层责任的书面声明是必须的（合法 公允）；书面声明的时间尽量接近审计报告日。
在审计报告体提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
管理层不提供要求的书面声明
1. 与管理层讨论该事项
2. 重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响
3. 采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响
该错报可能是一项系统性错报/可能还存在其他类似的错报
考虑错报1.金额 2.性质 3.分类错报更宽容，但是需要谨慎得结论（1.损益变化趋势2.关键财务指标计算）
项目合伙人复核应当贯穿审计全过程
某一单项错报超过了财务报表整体的重要性水平，属于重大错报，应要求管理层调整
关键审计事项（不是必须的1.上市实体 2.法律法规要求 3.注会或委托方要求）
无法表示意见的审计报告不得包含关键审计事项
关键审计事项段：对我很重要（与管理层沟通）关键审计事项时已经得到满意解决的事项
强调事项段：已在审计报告中提及，对预期使用者理解财务报表至关重要（与治理层沟通），强调事项时被审计单位已经恰当是列报或披露的事项
其他事项段：未在审计报告中提及，对预期使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。当对财务报表发辫无法表示意见时，审计报告中不得包含其他信部分。（1.理解审计工作2.理解注册会计师责任或与审计报告相关3.两套及以上财报出具审计报告4.限制审计报告分发和使用）（与治理层沟通）
在审计报告中提及对应数据 注意上期/非无保留意见，且事项仍未解决，该未解决事项可能与本期数据无关 --由于可比性存在影响或可能存在影响，本期发表非无保留意见
注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。但这种提及并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，已确定期余额不存在含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，注册会计师决定提及时，应当在其他事项段中说明
1. 上期财务报表已由前任注册会计师审计
2. 前任注册会计师发表的意见的类型（无果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）
3. 前任注册会计师出具的审计报告的日期
对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因
注意上期报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计意见与财务报表一同对外提供，否则，除在对本期财报发表意见外，还应当在其他事项段说明：
1.上期财务报表已由前任注册会计师审计
2.前任注册会计师发表的意见的类型（无果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）
3.前任注册会计师出具的审计报告的日期
如果未经审计，应当在其他事项段中说明比较财务信息未经审计，提及不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，已确定期初余额不含对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
如果在审计报告日后才能取得（年度报告文件的最终版本），要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序
应当以存在重大错报为由发表数保留意见
哪怕是发表了无法表示意见的审计报告，注册会计师也应当在形成无法表示意见的基础部分说明是识别出的重大错报及其影响/导致发表非无保留意见的其他事项及其影响
应当发表无法表示意见（1.管理层诚信产生重大疑虑2.管理层不提供针对管理层责任的书面声明）
如果是设计合并，哪怕实施中途把子公司买了，导致上期审计范围受限发表无法表示意见的原因在本期仍然未得到解决，但还是会影响到本期前几个月的合并财报，依然存在广泛而重大的影响，本期应当发表无法表示意见审计报告
公司未重要子公司，1-10月份的经营成果对母公司合并财务报表具有重大且广泛的影响、应当发表无法表示意见审计
如果注册会计师按规定发表了保留或否定意见，注册会计师应当考虑导致非无保留意见的事项对其他信息部分说明的影响。
当对财务报表发表无法表示意见时，审计报告不得包含其他信息部分；审计报告受到限制的保留意见审计报告中，注册会计师需要再其他信息部分说明无法判断与导致保留意见的事项相关的其他信息是否存在重大错报
注册会计师签署审计报告的日期不得早于管理层签署已审计财务报表的日期（财务报表批准报出日）管理层签署已审计的财务报表，注册会计师才能签署审计报告
除非法律法规另有规定，即使没有其他管家审计事项，审计报告也应当包含关键审计事项部分
内部控制审计严格限定在财务报告的内部控制审计，如果注意到非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制财务报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷 （重大 重要缺陷--书面形式与治理层和管理层沟通）
以书面形式与管理层钩工在审计过程中是被的所有内部控制其他缺陷（包括注意到的非财务报告内部控制缺陷），并在沟通完成后告知治理层
无保留意见 否定意见 无法表示意见
应当获取内部控制在基准日前一段足够长的期间内有效运行的审计证据；整改后的内部控制需要再基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论
整合审计中测试整个会计年度的运行有效性，在内部控制审计中时必须要做前推测试的，而表审则不一样，了解控制不好，直接做实质性程序，不做前推测试了。
内部控制审计 不能利用以前控制运行有效的审计证据 除非时一贯自动化运行的控制 ，每年都要获取有关控制运行有效的审计证据
控审，如果新控制实现了相关目的，且运行了足够长的时间，如果评估设计和运行有效，那么不用测试旧控制。表审，如果被取代控制的有效性对控制风险的评估有重大影响，注册会计师应当测试被取代控制的设计和运行的有效性
信息系统控制测试
信息技术一般控制 测试领域1.程序变更2.计算机运行控制 3.程序数据访问控制
在无法表示意见内部控制审计报告中，应当说明审计范围受到限制，但是不应当指明所执行的程序，应当指明有限的程序中发现的内部控制重大缺陷
关于发表控审强调事项的事项
1. 列报不完整或不恰当
2. 如果知悉在基准日并不存在、但是在期后期间发生的事项对内部控制有重大影响
3. 法律法规相关豁免（强调事项段或注册会计师的责任段）
被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷，在非财务报告内部重大缺陷段表述
审计范围受限 指明审计范围受限 不提及程序 但是提及在有限的程序中存在的重大控制缺陷
表审 审计范围受限 啥都不说
期后事项获取书面声明--关于在期后期间内部控制发生的变化可能对对内部控制产生重要影响的因素
不管是重大 重要 一般 还是其他内部控制缺陷 都是书面形式跟管理层沟通，前两者还应书面与治理层沟通，但是后面两者，书面与管理层进行沟通，完毕之后告知治理层，对于控审中的非财务报告内部控制重大缺陷 书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业改进，不在审计报告中说明
一体化要求：人 财 业务 技术标准 信息管理 统一设计、实施和运行质量管理体系
质量至上文化
事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关遵守职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认
项目质量复核：主要复核项目组做出的重大判断及据此得出的结论--项目质量复核；在全所范围内同一委派项目质量复核人员，确保必要的胜任能力和权威性；项目质量复核人员必须独立于项目组（项目组成员包括合伙人不得成为复核人员也不得提供帮助）；复核工作底稿：1.做出重大判断的一句，包括对职业怀疑的运用2.业务工作底稿能否支持得出的结论3.得出的结论是否恰当
项目合伙人复核：1.重大事项2.重大判断，包括与在审计中遇到 打困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论3.根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项；复核时间：审计报告日或之前；在签署审计报告前复核
分歧没有得到解决之前是不能出具审计报告的。
事务所在执行上市实体财务报表审计业务时候，应当与治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的
周期性检查：在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查；对于上市公司合伙人，检查周期不得超过3年
事务所主要负责人以某一时点为基准，至少每年1次对质量管理体系进行评价；对1.主要负责人2.对质量管理体系承担运行责任的人员3.对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员，定期进行业绩评价
前任项目合伙人冷却期至少应当为2年，不得担任项目质量复核人员；项目合伙人作为项目质量复核交叉复核，最好不要（对客观性产生不利影响）
项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任；事务所主要负责人对质量管理体系承担最终责任
事务所应当确保对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员/主要负责人/首席合伙人沟通
应当在全所范围内同一进行合伙人收益分配
会计师事务所应当针对公众利益实体审计业务对关键审计合伙人的轮换进行实时监控复核；每年对轮换情况实施复核，并在全所范围内进行统一轮换
针对上市实体财务报表审计以外的其他业务，应根据法律法规要求或事务所政策和程序要求确定是否实施项目质量复核/不应当由各业务部门主管合伙人自行确定
应当在出具审计报告前，经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认、然后由项目合伙人及其他适当人员签署审计报告；项目合伙人应在出具审计报告前完成复核
独立性通常是针对提供鉴证业务，不针对非鉴证业务，不针对非执业会员；对非鉴证业务，无须保持独立性；向行业监管机构提供工作底稿不视为违反保密原则
未经客户、工作单位授权的情况下，不得向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所知的涉密信息，除非法律法规或职业准则规定会员在这种情况下有权利或义务进行披露；未经客户授权，不得将客户涉密信息提供给第三番，否则违反保密原则
自我评价、过度推荐、密切关系、外在压力、自身利益对独立性产生重大不利影响
除法律法规允许外，注册会计师在提供鉴证服务时不得采用或有收费的方式
请客送礼 密切关系对独立性产生重大不利影响；法律辩护--过度推荐，自我评价，发现前期提供的审计服务中出现的重大错报--自身利益；项目合伙人兼任审计客户独立董事--自我评价
注意一种情况；连续审计服务，签署审计报告时间没有超过5年，不会对职业道德基本原则产生不利影响
注意区分影响独立性和影响其他道德基本原则；独立性针对的是鉴证业务，不涉及到鉴证业务的话，例如介绍费这种情况，可能因吱声利益对公正客观、专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响
会计师事务所夸大宣传提供服务，xxx好质量行为基本原则
关联实体中 投资者需要满足两个条件（1.对被审计单位具有重大影响2.在被审计单位中拥有重大经济利益）被投资者满足一个条件（1.被审计单位在投资者中拥有重大的经济利益而非重大影响或不重要联营企业）
贷款：注意事务所和其他人员及其近亲属的区别
守则禁止的商业关系1.共同开办（注意这个没有近亲属）2.捆绑式销售3.相互推广
审计项目团队成员的主要近亲属是审计客户的“董高特”，或在业务期间或财务报表涵盖期间曾担任“董高特”，则拥有此类关系的人员不得成为审计学项目团队成员
与审计客户存在长期业务关系
5+532或6+532模式
特别考虑情况
满3年 谁多 按谁来
不满三年 按项目质量复核人员冷却期来
不满足上面条件 按其他关键审计合伙人冷却期来：例子
在任期内，如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员，可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响，该人员不得在2年内担任该审计业务的项目质量复核人员（其实这一点就是上面不满足上面条件那种情况的具体表现）
信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分--不得提供服务
不得采用或有收费形式（禁止），除非法律法规另有规定
注意：看题目：是否违反职业道德守则 并说明理由，不管违反不违反 都要说明理由。如果不违反 说明理由，这种只有违反的时候才需要说明理由
注会的总结 第6篇
如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中xxx一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。这主要是为了尽量降低审计风险，毕竟注册会计师可能难以充分识别以前审计中测试过的控制在本期是否发生变化。此外，在每一次审计中选取足够数量的部分控制进行测试，除了能够提供这些以前审计中测试过的控制在当期运行有效性的审计证据外，还可提供控制环境持续有效性的旁证，从而有助于注册会计师判断其信赖以前审计获取的审计证据是否恰当。当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
对于信息技术一般控制和信息处理控制测试，如果年在年末测试，那么了解两个 测试两个（重要！），如果去年测试了两个，那么今年有可能只测试一般控制
注会的总结 第7篇
财务工作从建账开始，一切都在有序的进行，并慢慢的完善中。在财务核算工作中我都尽职尽责，认真处理每一笔业务，为公司节省各项开支费用尽自己最大的努力。虽然有很多不懂的地方，但是有总公司的财务总监的指导和公司各位同事的帮助下，都顺利的完成了。
我是在20xx年11月的时候有幸加入公司，至今已有两个月的时间了。公司财务部就只有我和XX两个人。所以在工作过程中也是锻炼我自己，磨练我自己。慢慢的熟悉自己的本职工作的时候，也在尽量做好自己的本职工作。这期间也很谢谢大家的配合。
主要工作内容为：
1、做好日常的会计核算工作，加强会计凭证的审核和检查，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。
2、及时准确的编制各类报表，每月按时报税并提供给总经理和财务总监各一份报表。
3、规范票据管理，严格票据领用和缴销制度，从源头上抓好各项收入和暂存款项的收缴工作。认真执行收支两条线制度，防止了坐收坐支现象的发生。
4、加强货币资产的管理。严格遵守财政部关于货币资金管理和控制的规定，随时掌握资金收付的动态和库存余额，认真核对银行存款账户余额，及时盘查库存现金余额，保证账实相符和资金安全。
5、严格按照会计基础工作规范化的要求做好每一项会计基础工作。健全内部会计控制制度。
6、严格按照财政法规和财务管理制度的规定办理各项财务收支业务。厉行节约，杜绝浪费，注重资金使用效益，严把财务关。严格按照中国人民银行结算规定办理有关的现金和银行支付业务。不符合现金支付范围的款项，一律按规定通过银行转账支付，杜绝超范围支付现金和借用银行账户等违规现象的发生。
7、及时核对、清理、回收往来款项。其它日常事务性工作。
新的一年里我为自己制定了新的目标，那就是要加紧学习，更好的充实自己，以饱满的精神状态来迎接新时期的挑战。明年会有更多的机会和竞争在等着我，我心里在暗暗的为自己鼓劲。要在竞争中站稳脚步。踏踏实实，目光不能只限于自身周围的小圈子，要着眼于大局，着眼于今后的发展。我也会向其他同志学习，取长补短，相互交流好的工和经验，共同进步，争取更好的工作成绩。
注会的总结 第8篇
一、全省培训工作的完成情况
我省共有注册会计师xxxxx人。xxxx年全省共举办注册会计师培训25期，培训4069人次，培训率达到105%。非执业会员培训班x期，培训xxxx人。培训经费总投资xx万元。培训主要内容是风险审计基础知识、财务报表审计工作底稿的编制和新会计准则。培训形式采取组织参加“三院”培训、中注协远程教育视频培训、省注协组织培训、与外省注协联合培训和经省注协批准事务所自行培训及现场业务指导培训等。
1、组织参加上海国家会计学院《企业产清算实务经理人培训班》，1期，150人。
2、组织参加中注协远程教育视频《会计准则》、《执业准则》、《财务报表审计工作底稿》、《企业产清算实务》、《企业纳税筹划》培训班，5期，xxx人。
3、省注协举办《风险审计基础知识培训班》、《财务报表审计工作底稿培训班》、《事务所业务骨干会计准则培训班》、《注册会计师岗前培训班》，13期，xxxx人。
4、与深圳注协联合举办主任会计师培训班，1期，xxx人。
5、经省注协批准事务所自行举办培训班，5期，xxx人。
6、今年是执行新准则的第一年，为了指导事务所正确实施准则，结合今年省注协对大连地区的业务质量检查，省注协要求检查人员在检查后根据检查中存在的问题，对事务所注册会计师进行现场指导培训。培训学时根据实际时间确认。
二、培训工作的主要做法
1、领导重视，保证培训工作顺利进行
我省注册会计师继续教育工作得到了厅领导及注协领导的高度重视，对培训内容及聘请的师资都作了重要的批示。每期培训方案都报至协会及厅领导审批，领导给予培训工作人力、经费、后勤等工作的保证。
2、制定培训工作计划，贯彻落实培训制度
按照中注协对行业培训工作计划的总体部署和要求，结合我省培训工作的实际情况，年初我们起草了《xxxx省注册会计师协会xxxx年度培训工作计划》。明确今年培训工作的指导思想、总体目标、主要任务、具体要求和保障措施等，并将执业准则、会计准则、财务报表审计工作底稿作为全年培训工作的重点。在今年的培训中我们严格按照中注协《中国注册会计师继续教教育制度》和《xxxx省注册会计师协会〈中国注册会计师继续教教育制度〉实施办法》的规定考核、检查注册会计师继续教育培训情况，收到了非常好的效果。
3、组织召开继续教育委员会会议
4月初，组织召开了继续教育委员会会议，向委员汇报xxxx年培训工作情况，讨论xxxx年培训工作计划，推荐和确定当年培训师资人选。会议通过的材料会后上报各个有关领导和部门。
4、结合实际，实行分地区、分层次培训
为了减轻事务所和注册会计师的经济负担，我们根据各市注册会计师数量，对人员在xxxx名以上的市实行就地办班，今年增加了鞍山、丹东两个培训地点，节省了当地的交通、食宿费用。
根据注册会计师的人员结构不同，在培训中重点抓了主任会计师和业务骨干人员的培训。针对我省的实际情况举办了两期主任会计师培训班。一期是参加上海国家会计学院“破产清算经理人培训班”通过这次培训，使我省的许多事务所获得了破产清算审计业务的资格，使很多事务所承作此项业务。另一期是在深圳与深圳注协联合举办的主任会计师培训班，通过培训推动了我省与深圳市同行的业务交流，受到两地主任会计师的好评。
为了配合会计准则在注册会计师行业顺利实施，举办了为期9天的事务所业务骨干会计师准则培训班，系统地讲解了与注册会计师业务相关的32个准则。针对这个班的办班时间长、学习内容多的特点，为了便于学员消化、理解所学内容。我们利用半天时间将学员分成四个小组进行讨论。讨论中大家积极发言气氛十分活跃，对老师课堂讲解的内容进一步理解，巩固了学习成果，同时对一些理解不深、把握不准的问题集中起来，统一由老师利用半天时间专门答疑，收到了非常好的效果。
5、聘请高水平师资，培训内容注重实效
为了保证注册会计师继续教育的培训质量，在今年会计准则骨干班和风险审计业务培训中，特聘请财政部会计司制度一处冯处长、中央财经大学会计学院李晓慧院长、东财出版社xxx红星教授、_培训中心xxx主任、辽大新华国际商学院刘力钢院长、辽宁注协于xxx副秘书长等授课，这些老师讲课深入出、层次分明、逻辑清晰，深受我省广大注册会计师的欢迎。
6、实行严格的考试考勤制度
根据中注协“逢培必考”的原则，每期培训班结束时都进行开卷考试，检验学员的学习效果。对于考试不及格的学员，要求参加下次培训。
在每期培训班报到时，要求注册会计师必须出示注册会计师证书及本人身份证，杜绝冒名顶替现象。报到时将每个学员排好座位号，并发一xxx考勤卡。每天两次不定时考勤，采取按座位号是否空缺、考勤是否盖章、考试是否缺考三种形式确认。缺勤两次为考勤不合格，视为未参加本次培训，不计算学时。培训中绝大多数学员都能遵守纪律，上课注意听讲，认真做笔记，不迟到，保证了出勤率。
7、加强对事务所自行办班的管理
按照省注协培训实施办法的规定，具有注册会计师xxxx名以上、年业务收入xxxxxx万以上的事务所可以自行办班。我省具有资格的事务所是辽宁天健、大连华连、辽宁东正、利安达辽宁分所、xxx辽宁分所。省注协对这5家所进行了班前计划、师资、教材、场地的审批，班中管理的考核和班后的考试验收。
三、培训工作存在的问题和学员反馈的意见
今年培训工作存在的主要问题是中注协远程教育视频培训的组织和后勤管理，一是转播信号传输不好，多次中断，影响了培训效果；二是夏季两次班，空调运转超负荷，多次中断，室内酷暑高温，学员很有意见。其中第二个问题事后与电业管理部门协调，已经解决。
每期培训班我们都对学员进行问卷调查，了解学员对培训班的意见和建议。根据反馈的意见来看，绝对大多数学员对培训班的课程设置、聘请的老师及培训班的日常管理都是非常满意的，对会务组人员辛勤的工作给予充分的肯定。多数学员反映一个共同问题，就是希望组织中小企业审计工作底稿培训，希望省注协能出台适合中小事务所操作的中小企业财务报表审计工作底稿。
注会的总结 第9篇
一、20xx年度工作
20xx年度，协会在抓好政治学习、搞好廉政建设、加深对“_”会议精神理解的基础上，认真贯彻落实省财政工作会议精神，以“鼓励中介机构发展，边发展边规范，以规范促发展；加强监督，寓管理于服务之中”为指导思想，紧紧围绕“行业诚信建设”这一中心，采取多种措施促进行业规范发展，扎实有效的开展了各项工作，并全面完成了厅“青财函字[20xx]51号”文件下达的工作任务。现将一年来的工作总结如下：
（一）加强了行业自律性管理体制工作
在协会行政职能交接后，20xx年度协会重点工作是依据“法律规范、政府监督、行业自律”的原则，建立“自我监督、自我管理和自我协调”的组织制度和运行机制。按照厅领导关于在注册会计师管理方面拿出几条操作办法的批示，在加强内部惩戒、执业人员维权和执业人员申诉工作管理的基础上，及时出台了会计师事务所执业质量内部检查办法，同时建立了事务所执业的报备制度，促使了行业自律性管理体制的落实。
（二）落实了《**省注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设实施意见》
该办法自03年推行以来，得到了广大行业同仁的积极拥护，搞好诚信建设符合事务所的执业原则和维护社会公众的利益，所以20xx年协会坚持以“诚信建设为主线”不动摇，以xxx光荣厅长关于鼓励发展中介机构的工作思路不变的指导思想，把行业诚信建设的这一工作思路具体体现在了注册会计师、注册资产评估师的考试、培训、注册、监管、标准建设、技术指导等具体工作之中，并在年内建立起了诚信档案制度，切实把诚信建设落到了实处。
（三）规范事务所内部管理制度、加强从业人员的管理
建立健全会计师事务所、资产评估机构内部治理机制是关系到行业发展前途的大事，是提高执业质量和保障事务所永续发展的前提。20xx年协会带领全行业树立起以人为本、从严治所的管理理念，坚持以尊重人为出发点、以发展人为目标，倡导尊重人、理解人、关心人、激励人、发展人的作风，积极创造了一种凝聚、培养、关心人的工作环境和宽松的工作氛围，在全行业初步建立起了一个进取、激励、公平的用人机制。增强了事务所的凝聚力，培养注册会计师后续人才。
（四）加强制度建设，抓好注册会计师、注册资产评估师后续教育培训工作
搞好培训工作是提高事务所执业质量的前提，协会在年初工作计划中就把培训工作列为全年的工作重点之一。为搞好后续教育培训工作，协会采取了多种措施：一是切实落实好培训制度，将培训工作同注册会计师年检工作有机结合起来，对未完成培训课时的注册会计师在年检时坚决不予以通过；二是协会为支持州县事务所的培训，决定州县事务所学员的食宿费由协会负担，多方面调动事务所参加培训的积极性；三是严格课堂纪律，实行点名制度，保证培训取得预期效果。通过采取上述手段，有力的保证了培训工作的顺利进行。
为了搞好培训工作，协会通过中国注册会计师协会从中央财经大学、复旦大学、上海国家会计学院选派优秀教师担任师资，分别讲授了审计风险及其防范、风险导向审计、小规模企业报表审计风险控制、注册会计师法律责任及案例分析、司法会计的理论与实务和塑造高效团队和职业道德建设等内容，培训内容既与注册会计师业务操作紧密联系，具有很强的指导性，又紧扣行业形势，深入浅出的阐述了当前注册会计师行业发展中存在的问题和发展趋向，参加培训的学员，尤其是各事务所的主任会计师深感受益匪浅。授课老师高水平的理论阐述和精彩的案例分析，得到了学员的好评。
注会的总结 第10篇
关键词：审计质量；注册会计师；关系
1 审计质量的内涵
关于审计质量，目前还没有统一的概念，比较流行的有以下几种观点：
(1)美国审计总署从审计本源出发，提出审计质量是指“审计师按照公认审计准则实施审计，以合理确信所审计财务报表和相关披露，按照公认会计原则进行表述;不存在由于错误或者舞弊导致的重大错报。”
(2)DeAngelo 提出了审计质量是审计人员发现客户违约行为并且愿意披露客户违约行为的联合概率。首先，重大的会计错报能够被查出，其次重大的会计错报能够被披露，并提出会计师发现客户会计系统存在违规的可能性取决于会计师的技术能力，而报告违约现象的发生则取决于其独立性。
(3)_认为审计质量是指审计工作水平的高低。审计工作质量是一个总的概念，它要通过整个审计工作全过程的各个环节综合地反映出来。审计工作质量的好坏最终要体现在审计报告之中，对被审计单位的审计结论是否正确、适当和完整。
综合以上的观点，笔者认为审计质量是审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上遵循了独立审计准则的要求。因此，审计质量的概念是涵盖整个审计活动的，从最初的接受审计委托开始，制定审计计划，符合性测试，实质性测试，编写审计工作底稿，出具审计报告和管理意见书，整个审计活动的每一个方面工作的优劣程度都应作为评价审计质量的一个指标。
2 审计质量与注册会计师的关系分析
长期以来，我国注册会计师审计质量低下，这固然是多种原因造成的，但注册会计师作为审计质量的主要利益相关者，对审计质量应该负有重要的责任和义务。目前，导致我国审计质量低下的原因，从注册会计师的角度来分析，主要有以下几点：
（1）注册会计师的过失。
注册会计师的素质与审计质量的关系最为密切，因为执业的注册会计师既是审计业务的具体执行者，也是控制审计质量的一个主体。注册会计师的执业能力、职业道德和独立性是影响审计质量的最主要因素。执业能力主要决定与注册会计师是否具有专门的知识和足够的经验，道德因素则取决与注册会计师是否遵循职业道德规范，具有高度的责任感去揭露审计过程中出现的问题，独立性则表现为注册会计师能否独立于管理者，发表高质量的审计报告。
（2）注册会计师的执业能力低下。
注册会计师的执业能力主要取决于注册会计师是否有必要的专门知识和足够的执业经验，而执业经验又具体的表现为审计方法的创新和运用以及审计人员的专业判断能力。因此要想胜任审计工作，必须具备较高的专业胜任能力。而随着我国经济的迅速发展形成了对注册会计师的大量需求，虽然注册会计师的数量增加了，但是注册会计师的审计质量并没有相应的提升。
如财政部《06年会计信息质量检查公告》(第12号)检查了60家会计师事务所并对相应的责任人进行了处理，它们受罚的原因表现在对企业账表严重不符等问题未予以关注、审计程序不到位、专业判断失误。如山西世纪会计师事务所在审计时，未实施监盘和函证等必要的审计程序，对被审计企业会计报表与总账严重不符、未确认收入亿元等违规问题未予以关注，出具了严重失实的审计报告。据调查分析我国注册会计师对表外信息，重大的非常规易和负向盈余的管理行为关注不够。
注会的总结 第11篇
再次强调一遍：存货盘点的理想时间是财务报表日。如果在财务报表日以外的其他日期盘点，注册会计师应实施其他审计程序以确定存货盘点日与资产报表日之间的存货变动是否均已记录
同理，在货币资金监盘中，如果在资产负债表日之外的日期监盘库存现金，则应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动金额实施程序
检查银行账户完整性：
1. 注册会计师在被审计单位人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户银行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员的查询、打印过程、并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
2. 结合其他相关细节测试，关注交易相关单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否均包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
还应当检查该笔付款是否已在期后银行对账单上得以反映（还应检查期后银行对账单）；在判断特别风险，不应考虑识别出的控制对向光风险的抵消效果；
被审计单位应当建立销毁清册并由授权人员监销，不能由某一人独自销毁
对银行存款实施函证程序时，是不适用抽样的，一旦确定需要进行函证，必须全查。
一般我们是认为只有在应收账款函证中才能使用审计抽样，在银行函证中是不可以使用的
监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金
在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。（同应付账款的函证，在所有函证业务中，都是以被审计单位的名字向被询证者发函）
函证银行存款余额主要针对存在认定，同时对于权利和义务认定也能提供证据
注会的总结 第12篇
20xx年在公司各领导的领导下和各位同仁的帮助下，我顺利的完成了公司的会计工作，取得了一定的成绩，现将主要工作总结如下：
1、正确履行会计职责和行使权限，认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度；积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法；热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德；严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规。在局会计工作规范化检查评比标准中荣获第一名。
2、按照上级规定的财务制度和开支标准，经常了解各部门的经费需要情况和使用情况，主动帮助各有关部门合理使用好各项资金。公司上半年曾一度出现资金短缺，会计室通过努力，保证了职工工资按时足额发放及其他各项急需资金的落实。
3、工作中审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。
4、按照规定编造全年、每季、每月的各种预算报表统计资料和月度结算，做到准确无误，并及时报告分管领导。
5、所有财务凭证，及时整理、装订和保存。
6、经常与各部门管财产的同志联系，建立必要的手续，做到各单位的财产和全校的总账相符合。
7、配合、督促各有关单位，及时处理一切暂收、暂付款项。
8、指导和帮助出纳工作。
在过去的一年里，兢兢业业，圆满的完成了公司的工作任务，并得到各领导肯定和许多同事的赞扬，这对我是一种鞭策，在新的一年，将以更加饱满的工作热情投入到工作中去。
注会的总结 第13篇
20xx年，是我从事会计工作的第一年。这一年来，本人在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，由一名初涉会计行业，没有任何经验的新人，转变为煤炭销售会计的行家里手，个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到很大提高，圆满地完成了领导赋予的各项工作任务，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的工作、学习情况总结如下：
一、主要工作情况
1、加强业务学习，提高工作能力。
我是一名没有任何经验的会计人员，我深知销售会计是一项专业性相当强的工作，在煤炭销售这么重要的岗位担任会计人员，我感到肩头的担子是沉重的，压力是极大的。有压力才有动力，每当工作中遇到棘手的问题，我都虚心向身边的同事请教，直到弄懂弄通为止。同时，为了能熟练应用erp系统，我还利用业余时间自学了《erp系统操作指南》、《erp财务与会计》等书籍，提高了自己的业务水平，丰富了自己的营销理论知识，为更好地做好煤炭销售工作打下了坚实的基础。在20xx年1月份，我刚接触erp系统时，每办理一笔业务需要2分钟以上，而现在办理一笔业务只需要不到1分钟，通过自己业务水平的提高，真正为客户带来了方便，受到了领导与客户的一致好评。在20xx年11月份，举办的全面质量管理考试中，顺利通过，并取得了优异成绩。
2、勤奋敬业，热情服务。
在销售会计工作中，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。面对公司煤炭销量大、品种多、结算复杂的情况，严格按照《地销煤统一销售管理办法》、《XX有限公司煤质运销部地销煤财务管理办法》的规定，从煤炭销售收入做原始凭证到审核、装订，记账凭证的填列，以及增值税发票的开具等等，都坚持实事求是的原则，每项工作都一丝不苟，做到了账清、账实、账表相符、账薄整齐。遵守财务保密制度，对未公开的煤炭价格、财务数据严格保密，决不泄漏。积极协调与计财部、银行、税务等部门的各项工作、各种关系。
3、工作敢于创新，提高工作效率。
本人积极配合本班组人员、科领导探索煤炭销售的新思路、新方法。不断规范财务工作程序，简化各种手续。例如：以前开具增值税发票时，一个订单一开，本人和同事积极探索新的工作方法，按厂家、品种将发票合开，然后再打好明细附在上方，既节省了发票的使用xxx数，又提高了工作效率而且方便了查找。
二、存在的不足
20xx年是紧xxx而繁忙的一年，自己所取得的成绩，除了自己努力工作外，更主要的是领导的指导和同志们帮助的结果，但这些成绩离上级的要求还有较大的差距，还存在许多不足。一是学习的深度和广度还需要加强；二是遇到困难强调客观原因较多，没有充分发挥主观能动性。上述不足，自己决心在今后的工作中将认真加以改正。
注会的总结 第14篇
一、审计学理论教学面临的困难
（一）审计学理论内容概念多且分散
与其他会计类专业课程比较，审计学基本理论概念多，如独立性、管理层认定、合理保证、审计证据、重要性和审计风险等，有些概念之间相互交叉渗透，如审计风险和重要性，同时又分散在不同的章节，看似零星分散、不系统，没有逻辑关系。对于初学者来说，在实际经济生活中对审计的了解不多，难以与生活经历相联系，理解不透彻、不到位，无法准确把握其内涵、形成审计逻辑思路。
（二）审计学理论内容具有综合性
审计学是一门综合性学科。综合性学科是指着眼于特定对象，运用多学科的知识对其进行研究，或将多学科的知识运用其中而形成的学科。审计学理论内容结合了多学科的知识，比如抽样审计涉及统计学、计算机辅助审计技术运用计算机科学等。同时，还涉及会计学、经济学、财务管理、经济法和税法等方面的知识。因此，审计学理论内容涉及面广，各学科知识综合运用，提高了学习和教学的难度。
（三）审计学理论内容抽象枯燥
审计学理论内容引用审计准则的内容，文字叙述多，图表和量化的内容少，多是说理性的内容，教材案例或例题较少，显得抽象枯燥、晦涩难懂，很难提高学生的学习兴趣。此外，我国的审计准则已实现与国际趋同，不少概念和理论借鉴欧美国家审计准则的内容，从英语直译而来，语言表达不太符合中文的语言习惯，给学习者的理解加大了难度。
二、审计学理论内容模块及教学重点
目前，审计学教材多以介绍注册会计师审计内容为主，教材内容编写体系借鉴美国经典审计教材《_审计学》的框架结构，分为四个部分，第一部分为注册会计师审计环境，第二部分为注册会计师审计理论与概念，第三部分为对特定账户的审计，第四部分为完成审计工作与审计报告。
（一）注册会计师审计环境
这一部分主要介绍注册会计师职业及背景知识，也就是回答为什么需要审计，审计是什么，注册会计师能干什么，注册会计师的职业道德和法律责任等问题。本部分学习难度不大，教学的重點在于让学生对注册会计师职业有一个基本的了解，教师通过列举审计经典案例和生活事例，使学生理解注册会计师审计的产生与发展，认识到注册会计师职业的价值，激发学生的学习兴趣，提高学习的积极性。为了培养学生正直、诚信的职业素质，重点是让学生理解注册会计师职业道德和法律责任。
（二）注册会计师审计理论与概念
这一部分介绍审计的重要理论与概念，回答“怎么审”和“审什么”的问题，包括审计目标、管理层认定、审计证据和审计工作底稿、审计程序和方法、审计计划、审计风险和重要性、内部控制、风险评估和风险应对等内容。本部分是教学的核心，是学习的重点和难点，教师应将理论内容逻辑化，以审计工作过程为主线，将相关概念融入审计过程之中，体现风险导向审计理念，注重培养学生的职业判断能力和逻辑思维能力，形成审计整体思路，可以为学习下一部分特定账户的审计打下坚实基础。
（三）特定账户的审计
这一部分介绍审计实务，将密切联系的账户分组进行审计，以提高审计效率和效果，包括五个循环审计，分别是销售与收款审计、采购与付款审计、生产与存货审计、人力资源与工薪审计、货币资金审计等。本部分内容多而繁杂，涉及的知识面广，各循环有很多共性，应将其共性进行归类，理解审计理论知识在审计实务中的运用，重点理解审计目标与审计程序之间的联系。
（四）完成审计工作与审计报告
这一部分介绍如何出具审计意见，包括审计工作底稿的复核与整理，与管理层的沟通、审计报告的出具等内容。本部分的教学重点是审计报告，要理解各种审计意见类型出具的条件及其影响，以及审计报告的撰写，应结合上市公司的审计报告进行讲解，真实体现审计工作的过程和结果，使学生对审计工作有更加感性的认识。
三、审计学理论教学的思考与建议
（一）激发学生的学习兴趣
教师从第一堂课开始，就要注重培养学生的兴趣，前述审计环境部分虽然不是教学的重点，却是培养学生兴趣的重要部分，通过审计职业介绍，可以让学生对审计职业有一个初步的认识。怎样才能激发学生的学习兴趣呢？在授课过程中教师应尽量使用幽默风趣、富有感情色彩的语言，增添学习的乐趣，生动活泼的故事、贴切的比喻可以启发学生的联想和思考。可采用现实中的经典案例和生动的生活故事加以讲解，以生活中的小故事导入，培养学生对审计学的感性认识。如为什么需要审计？引入生活中的实例，如合伙企业中不参与生产经营活动的合伙人，需要通过财务报表了解企业的生产经营情况，财务报表的合法性和公允性必须经独立的第三方注册会计师作出鉴证、评价；某股民想购买某一上市公司的股票，需要看该公司的财务报表和审计报告；企业向银行贷款需提供经审计后的财务报表等。讲到注册会计师职业时，可以介绍注册会计师资格考试及其他国家相关资格考试的要求。讲解注册会计师的业务范围时，可以奥运会赛场上和奥斯卡颁奖典礼上的注册会计师为例。讲到政府审计时，可介绍_前审计长 _刮起的“审计风暴”等。总之，教学中应尽量结合生活中的所见所闻和经典会计审计案例，让学生感觉到审计并不神秘，审计就在我们的日常生活中，激发学生了解注册会计师职业的兴趣和对注册会计师职业的追求。
（二）强调课程内容的逻辑关系，注重培养逻辑思维
审计学理论内容概念多，且分散在不同章节，学生难以把握审计的基本方法，没能形成审计逻辑思路。审计是一个系统的过程，审计工作过程前后逻辑严密，丝丝入扣，审计的理论基础是逻辑学，教师应将审计重要的概念和理论内容组织起来，形成一个逻辑严密的审计思路，这是审计学理论教学的一个重要特点。在教学中，应以审计实务工作过程的顺序作为逻辑主线，建立严密的逻辑框架，然后明确各项内容在这个大框架下所处的位置，在此基础上，再逐一讲解理论知识，学生的思路就会比较清晰，从较高的层面上把握课程内容，而不会“只见树木，不见森林”。
比如审计环境部分，第一章总论中教师讲授完为什么需要审计、审计是什么、审计的分类后，让学生對审计有了初步认识，在此基础上，导入第二章，即怎样才能成为一名合格的注册会计师，注册会计师能干什么。实际上注册会计师是受到高度管制的行业，有很多规范对其进行约束，具体有哪些规范呢？这时就可以引入审计准则和职业道德守则，这些规范明确了注册会计师应当怎么做，不应当怎么做，如果注册会计师不遵守这些标准和规范，可能承担相应的法律责任，接下来就可以导入注册会计师法律责任的内容。再如，审计学理论与概念部分，该部分是教学的重点、难点，应以理论讲授为主，结合板书，通过画图的方式让学生理解各审计学理论知识之间的逻辑关系，并结合案例和形象的举例解释说明。以注册会计师审计为例，审计是接受委托进行的，委托者（全体股东）通过审计达到的目的也就是审计师（注册会计师）的目标，即评价财务报表的合法性、公允性，这就形成了审计总体目标，审计总体目标的实现需要分解为各个审计具体目标，由审计总体目标和管理层认定确定审计具体目标，审计具体目标的实现需要实施审计程序去获取充分、适当的审计证据，对管理层进行再认定，得出审计结论，形成审计意见，以充分、适当的审计证据为基础评价财务报表的合法性和公允性，从而实现审计总体目标，也就达到了委托者的委托目的，审计是一个从起点出发，转了一圈，又回到起点的闭环过程。其逻辑主线为：委托者的目的审计总体目标、管理层认定确定审计具体目标制定审计计划实施审计程序获取审计证据编制审计工作底稿得出审计结论形成审计意见撰写审计报告。这条主线也是审计过程的具体表现，明确各审计程序和技术在审计过程中所处的位置，理解审计基本概念和基础理论在审计过程中如何运用，不断地丰富这条主线上各节点的内容，可以从整体上把握审计的思路。
（三）采用案例和举例类比等教学方法讲授理论知识
审计学理论文字叙述多，大多是准则条文，抽象、枯燥、繁杂，如果教师一味地解释理论，课堂就显得平淡无奇，学生容易分散注意力，失去学习兴趣。为了提高教学效果，教师们也提出了很多有效的教学方法，如案例教学、启发式教学、互动式教学等，其中案例教学法是备受推崇的教学方法。通过以特定的案例为教学手段，可以使抽象的内容具体化，枯燥的知识趣味化，复杂的问题简单化。通过案例分析，有利于学生更深刻地理解理论知识，提高综合运用理论知识的能力。本文认为案例主要分为三种，第一种是导入式案例，一般是生活中的事例或典型案例，短小精炼，趣味性和启发性强，与将要讲解的内容紧密相关，能激发学生的好奇心和求知欲望，提高学生的学习兴趣，为后续的理论学习做好铺垫。第二种是实用型案例，该类案例注重与某一个或是几个理论知识点相融合，注重与所学理论的相关性，篇幅不长，有一定的趣味性，能引发学生思考，使理论知识具体化，让学生有感性认识，有助于理解理论知识。第三种是综合型案例，该类案例案情始末交代清楚，篇幅较长，具有综合性，要求学生运用所学理论知识进行分析，培养学生的分析能力、职业判断能力。第三种案例可要求学生在课后完成，在课堂的理论教学中应大量采用第一、二种案例，特别是实用型案例。讲授时，应以说明理论为中心，有选择地穿插恰当的案例，课堂教学形象活泼，可以增强学生的感性认识。精彩、有趣的与讲课内容密切相关的案例可以帮助学生准确地把握审计学理论与概念，达到良好的教学效果。比如讲到注册会计师审计的产生与发展时，可以引用历史上发生的对注册会计师审计有深远影响的真实案例，如南海股份公司破产案、罗宾斯药材公司审计案例、安然公司和世通公司财务舞弊案等。讲到风险导向审计模式时可介绍我国银广厦财务舞弊案。讲到内部控制时可选择中海油（新加坡）巨额亏损案、邯郸农行金库盗窃案和河南省交通厅连续四任厅长落马案等。总之，每个审计理论、概念背后都能找到恰当的审计案例，将案例作为审计学理论教学不可或缺的组成部分，可以使抽象枯燥的审计理论转化为易于理解的各个知识点。