资产分录总结 第1篇
Balance Sheet: 资产负债表
7月8日，因涉嫌公司财务丑闻被起诉的安然前首席执行官xxx。莱在法庭上坚称自己无罪，并表示前首席财务官安德鲁。法斯托才是真正应该受到谴责的人。
他表示：At our core, regrettably, we had a chief financial officer and a few other people who, in fact, mismanaged the company's balance sheet and finances and enriched themselves in a way that once we got into a stressful environment in the marketplace, the company collapsed.
Balance sheet是会计学术语“资产负债表”，是反映公司在一定日期全部资产、负债和所有者权益信息的会计报表。它表明公司在某一特定日期所拥有的.经济资源、所承担的经济义务和公司所有者对净资产的要求权。
资产分录总结 第2篇
资产负债表、利润表完整英文版
资产负债表 Balance Sheet
项 目 ITEM
货币资金 Cash
短期投资 Short term investments
应收票据 Notes receivable
应收股利 Dividend receivable
应收利息 Interest receivable
应收帐款 Accounts receivable
其他应收款 Other receivables
预付帐款 Accounts prepaid
期货保证金 Future guarantee
应收补贴款 Allowance receivable
应收出口退税 Export drawback receivable
存货 Inventories
其中：原材料 Including:Raw materials
产成品(库存商品) Finished goods
待摊费用 Prepaid and deferred expenses
待处理流动资产净损失 Unsettled G/L on current assets
一年内到期的长期债权投资 Long-term debenture investment falling due in a yaear
其他流动资产 Other current assets
流动资产合计 Total current assets
长期投资： Long-term investment：
其中:长期股权投资 Including long term equity investment
长期债权投资 Long term securities investment
*合并价差 Incorporating price difference
长期投资合计 Total long-term investment
固定资产原价 Fixed assets-cost
减：累计折旧 Less:Accumulated Dpreciation
固定资产净值 Fixed assets-net value
减：固定资产减值准备 Less:Impairment of fixed assets
固定资产净额 Net value of fixed assets
固定资产清理 Disposal of fixed assets
工程物资 Project material
在建工程 Construction in Progress
待处理固定资产净损失 Unsettled G/L on fixed assets
固定资产合计 Total tangible assets
无形资产 Intangible assets
其中:土地使用权 Including and use rights
递延资产（长期待摊费用）Deferred assets
其中:固定资产修理 Including:Fixed assets repair
资产分录总结 第3篇
春去秋来，四时循环，公司已经迈进一个新世纪。咱们财政部也有了一个全新的开端，职员构造有较年夜的调剂，基础上都是新人、新岗亭，带队的义务落在我的肩上。咱们都觉得担子重了、压力年夜了，然而咱们不畏缩，在引导的准确领导跟各部分的鼎力支撑下，凭着义务心跟敬业精力，咱们逐渐成熟起来。为了进一步的成长跟进步，我感到有需要对这半年多的工作做一简略的回想。
一、作为非盈利部分，公道节制本钱(用度)，有用地施展企业内部监视本能机能是咱们上半年工作的重中之重。年头，为了增强管帐基本工作的标准性，完美公司的治理机制，财政部制订了新的《治理细则》。细则中对乞贷、用度报销、审核等工作法式作了详实的说明。咱们经由过程对细则的进修、探讨，把各项条目逐个与现实营业接洽在一路，找问题找破绽,内蒙古招聘，并重复消化、严厉把关。在出纳环节中，咱们强调必定要保持准则、不讲情面，把一些分歧理的告贷跟用度报销拒之门外。在凭证审核环节中，咱们根据细则中的划定，当真审核每一xxx凭证，不把问题带到下个环节。经由过程这半年的实际，咱们的工作获得了明显的功效。数字是最有压服力的，在发卖额与上年同期基础持平的情形下，三费(治理用度、发卖用度、财政用度)却比客岁同期降落了.经由过程现实工作，咱们都深入的意识到加年夜本钱把持的力度，尽快推出响应轨制的需要性。
三、为了更好的与部分沟通，咱们在完本钱职工作的同时，发挥合作精力，踊跃合营总经办顺遂实现了200x年工商年检的工作，为随后经由过程企业贷款证年审做好了铺垫。为了共同物流中央录入用度，咱们实时、正确地编制管帐凭证并做好凭证传递、汇总工作。为了更好地核算营销部分的盈亏，为公司实现发卖打算供给根据，咱们实时记载每一笔到款，精确记载货款的清欠并周期性地与营销职员的往来帐进行核查，并做到营销、财政、物流核心数据口径一致。
四、为了培育本身的综合才能，取人之长、补己之短。咱们按期进行小组探讨、进修企业管帐轨制，大师相互交换心得，熟习各岗亭的工作流程，把问题摆在桌面上。由员工传达给部分司理，再由部分司理传达给主管，主管依据汇总上来的看法与倡议做出响应的办法。除此之外，咱们公道地部署每位员工的外勤工作，让每小我都有与外界接触的机遇，做到工作有里有外、有xxx有弛。
五、在上半年的税务工作中咱们战胜了很多艰苦，经由过程踊跃xxx、地税局举行的办税职员岗亭培训以及查阅大批的财政材料，顺遂实现并经由过程了企业所得税征税清缴、增值税个别征税人年审工作。经由过程对税务谋划的进修，进步了每月征税申报工作的品质，而且纯熟控制了_、财务局、税务局各项报表的填制工作。
经由过程总结，我有多少点感想：其一是要发挥团队精力。由于公司经营不是小我行动，一小我的才能必竟有限，假如大师拧成一股绳，就能做到事半功倍。但这必定要树立在每名员东西备较高的营业本质、对工作的义务感、杰出的品格这一基本上，不然团队精力就成了一句废话。那么xxx自动的弘扬团队精力呢?详细到各个部分，假如你尽力的工作，事迹被引导承认，势必会影响到你四周的共事，各人以你为模范，你的提高无形的带动了人人独特先进。
资产分录总结 第4篇
资产负债表如何编制? 请看以下文章内容!
资产负债表编制方法
财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下：
(一)根据明细账户期末余额分析计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。
1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
(二)根据总账账户期末余额计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。
1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。
2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。
3.“存货”项目，应根据“材料采购(或在途物资)”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。
7.“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。
8.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。
(三)根据总账账户期末余额直接填列
资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。这些项目中，“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“一”号填列：“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“一”号填列。
(四)资产负债表附注的内容
资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。
如或有负债披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的商业承兑汇票”项目。
资产负债表编制举例
编制资产负债表如下：
某企业月初有关账户资料如下：
乙材料250 xxx资本公积150 xxx 丙材料30 xxx盈余公积100 xxx xxx70 xxx未分配利润50 xxx应收账款600 xxx
无形资产100 xxx
资产总计2 100 xxx负债及所有者权益总计21 xxx xxx
企业主要经济业务的核算的相关数据，为方便大家学习，这里我们再一次给出经济业务及会计分录。
例1：企业从宏大公司购入甲材料3xxx千克，单价元;乙材料8xxx千克，单价元。取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为15 xxx元，增值税额2 550元。全部款项已用银行存款支付，材料也已验收入库。
借：原材料 1 5 xxx
借：应交税金-进项税额 2 550
贷：银行存款 17 550
例2：企业从兴达公司购买丙材料5xxx千克，单价元。取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为5 xxx元，增值税额850元。全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运达。
借：在途物资 5 xxx
借：应交税金-进项税额 850
贷：银行存款 5 850
例3：企业从劲烽公司购入xxx3xxx千克，材料已运达企业，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。按暂估价45 xxx元入账。
借：原材料 45 xxx
贷：应付账款-暂估应付账款 45 xxx
例4：企业用银行存款2 200元支付上述甲、乙两种材料的运费。
1.计算分配率：2 200/(3xxx+8xxx)=元/千克
2.计算分配额：甲材料应分配 元×3xxx=600元
乙材料应分配 元×8xxx=1 600元
根据上述计算结果编制会计分录如下：
借：原材料 2 200
贷：银行存款 2 200
例5：企业本月发出材料情况如下：生产A产品领用甲材料3xxx千克，实际成本6 xxx元，乙材料8xxx千克，实际成本11 200元;生产B产品领用丙材料5xxx千克，实际成本5 xxx元，xxx千克，实际成本30 xxx元;车间一般耗用xxx100千克，实际成本1 500元。
借：生产成本 52 200
借：制造费用 1 500
贷：原材料 53 700
例6：结算本月应付职工工资20 xxx元。其中：制造A产品生产工人工资8 xxx元;制造B产品生产工人工资9 xxx元;车间管理人员工资3 xxx元。
借：生产成本 17 xxx
借：制造费用 3 xxx
贷：应付工资 20 xxx
例7：企业从银行提取现金20 xxx元，并发放工资。
借：现金 20 xxx
贷：银行存款 20 xxx
借：应付工资 20 xxx
贷：现金 20 xxx
例8：企业按职工工资总额的14%计提职工福利费。
根据规定的计提标准，对企业各类人员的工资总额应计提的福利费计算如下：
制造A产品生产工人职工福利费 8 xxx元w14%=1 120元
制造B产品生产工人职工福利费 9 xxx元w14%=1 260元
车间管理人员职工福利费 3 xxx元w14%= 420元
合 计 2 800元
借：生产成本 2 380
借：制造费用 420
贷：应付福利费 2 800
例9：企业用银行存款支付车间管理部门用设备租金2 400元，本月应分摊800元。
借：待摊费用 2 400
贷：银行存款 2 400
借：制造费用 800
贷：待摊费用 800
例10：企业按计划预提车间管理部门用固定资产修理费500元。
借：制造费用 500
贷：预提费用 500
例11：企业按规定的办法计提车间管理部门用固定资产折旧4 400元。
借：制造费用 4 400
贷：累计折旧 4 400
例12：企业用银行存款支付车间管理部门办公费1 780元，水电费1 200元。
借：制造费用 2 980
贷：银行存款 2 980
例13: 月末，企业按生产A、B两种产品生产工人工资比例分配制造费用。
1.制造费用分配率=制造费用总额/生产工人工资总额
=(1 500+3 xxx+420+800+500+ 4 400+2 980)/(8xxx+9xxx)
2.本例A、B两种产品应负担的制造费用为：
A产品应负担的制造费用=8 xxx元 400元
B产品应负担的制造费用=9 xxx元 200元
借：生产成本 13 600
贷：制造费用 13 600
例14: 月末，企业A、B两种产品全部完工，并已验收合格入库。
借：库存商品 85 180
贷：生产成本 85 180
例15: 企业A产品30件，每件售价600元。按规定计算应交增值税3 060元。价税款合计21 060元已收到并存入银行。
借：银行存款 21 060
贷：主营业务收入 18 xxx
贷：应交税金-销项税额 3 060
例16: 企业采用托收承付结算方式销售B产品100件，每件售价750元。按规定计算应交增值税12 750元。价税款合计87 750元，货款尚未收到。
借：应收账款 87 750
贷：主营业务收入 75 xxx
贷：应交税金-销项税额 12 750
例17: 根据合同规定，预收购货单位购买A产品50件的价税款35 100元存入银行。
借：银行存款 35 100
贷：预收账款 35 100
例18: 企业根据合同规定向上述预付货款的单位发出A产品50件，每件售价750元。按规定计算应交增值税5 100元。价税款合计35 100元。
借：预收账款 35 100
贷：主营业务收入 30 xxx
贷：应交税金-销项税额 5 100
例19: 企业接到银行通知，采用托收承付结算方式销售的B产品货款已收妥入账。
借：银行存款 87 750
贷：应收账款xxx单位 87 750
例20: 企业用银行存款支付销售产品的广告费500元;支付产品销售税金1 xxx元。
借：营业费用 500
借：主营业务税金及附加 1 xxx
贷：银行存款 1 500
例21: 月末，计算并结转已销售产品的销售成本。假定A产品的实际成本为32 720元;乙产品的实际成本为52 460元。
借：主营业务成本 85 180
贷：库存商品 85 180
例22: 由于N企业违约，收取罚金120 xxx元，已存入银行。
借：银行存款 120 xxx
贷：营业外收入 120 xxx
例23: 企业因违背供货合同条款被罚款10 xxx元，已用银行存款支付。
借：营业外支出 10 xxx
贷：银行存款 10 xxx
例24：分配企业行政管理人员工资5 xxx元;按行政管理人员工资总额提取职工福利费700元。
借：管理费用 5 xxx
贷：应付工资 5 xxx
借：管理费用 700
贷：应付福利费 700
例25：企业按全部职工工资总额25 xxx元的2%提取工会经费500元。
借：管理费用 500
贷：其他应付款 500
例26：企业用银行存款支付技术咨询费1 500元。
借：管理费用 1 500
贷：银行存款 1 500
例27：企业根据计划预提短期借款利息900元。
借：财务费用 900
贷：预提费用 900
例28：企业用银行存款支付在银行办理业务的手续费500元。
借：财务费用 500
贷：银行存款 500
例29：企业用银行存款支付销售产品的展览费1 200元。
借：营业费用 1 200
贷：银行存款 1 200
例30：企业由于用富余资金向M企业投资从被投资单位获得投资利润20 xxx元。已存入银行。
借：银行存款 20 xxx
贷：投资收益 20 xxx
例31：企业销售xxx500千克，价款1 xxx元，增值税额为170元。款项全部收到并已存入银行。
借：银行存款 1 170
贷：其他业务收入 1 xxx
贷：应交税金-应交增值税 170
例32：结转销售xxx的实际成本750元。
借：其他业务支出 750
贷：原材料 750
例33：企业销售甲材料，获得收入100 xxx元，款项已存入银行。
借：银行存款 100 xxx
贷：其他业务收入 100 xxx
例34：企业结转上项甲材料实际成本80 xxx元，按规定计算应交税金(营业税)为5 xxx元(不考虑增值税问题)。
借：其他业务支出 85 xxx
贷：原材料 80 xxx
贷：应交税金 5 xxx
例35：企业按税法规定的33%的税率计算应纳所得税额。假定经过调整的应纳税所得额为171 270元。
应纳所得税额=171 270元w33%=56 元
借：所得税 56
贷：应交税金 56
例36：将上面例题中涉及的收入类账户的发生额转入“本年利润”账户的贷方。
借：主营业务收入 123 xxx
借： 其他业务收入 101 xxx
借： 投资收益 20 xxx
借： 营业外收入 120 xxx
贷：本年利润 364 xxx
例37：将上面例题中涉及的费用类账户的发生额转入“本年利润”账户的借方。并将净利润转入“利润分配”账户。
借：本年利润
贷： 主营业务成本 85 180
贷： 主营业务税金及附加 1 xxx
贷： 营业费用 1 700
贷： 管理费用 7 700
贷： 财务费用 1 400
贷： 其他业务支出 85 750
贷： 营业外支出 10 xxx
贷： 所得税 56
净利润= 364
借：本年利润 114
贷：利润分配-未分配利润 114
例38：企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积;按5%提取法定公益金。
应提取的法定盈余公积数额为：114
应提取的法定公益金数额为：114
借：利润分配-提取法定盈余公积 11
借：利润分配-提取法定公益金 5
贷：盈余公积 17
例39：企业分配给普通股股东现金股利60 xxx元。
借：利润分配-应付普通股股利 60 xxx
贷：应付股利 60 xxx
例40：结转“利润分配”账户及其明细账户的发生额。
借：利润分配-未分配利润 77
贷：利润分配-提取法定盈余公积 11
贷：利润分配-提取法定公益金 5
贷：利润分配-应付普通股股利 60 xxx
有关账簿资料如下：
编制资产负债表如下：
资产负债表（账户式）
20××年×月31日
编制单位：××公司
金额单位:人民币元资 产行次年初数期末数 负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：
流动负债：
货币资金
719 400短期借款
500 xxx短期投资
应付票据
减：短期投资跌价准备
应付账款
45 xxx短期投资净额
预收账款
应收票据
应付工资
5 xxx应收账款
600 xxx应付福利费
103 500减：坏账准备
应付股利
60 xxx应收款项净额
600 xxx应交税金
79 其他应收款
其他应交款
432 750其他应付款
500减：存货跌价准备
预提费用
1 400存货净额
432 750其他流动负债
待摊费用
1 600
待处理流动资产净损失
其他流动资产
流动资产合计
1 753 750 流动负债合计
794 长期投资：
长期负债：
长期股权投资
长期借款
200 xxx长期债权投资
应付债券
长期投资合计
长期应付款
减：长期投资减值准备
其他长期负债
长期投资净额
长期负债合计
200 xxx固定资产：
固定资产原价
500 xxx
减：累计折旧
4 400
固定资产净值
495 600
工程物资
在建工程
负债合计
994 待处理固定资产净损失
所有者权益：
固定资产合计
495 600实收资本
1 xxx xxx无形资产及其他资产：
资本公积
150 xxx无形资产
100 xxx盈余公积
117 长期待摊费用
其中：公益金
其他长期资产
未分配利润
87 无形资产及递延资产合计
100 xxx所有者权益合计
1 354 资产总计
2 349 350负债及所有者权益合计
2 349 350单位负责人：会计机构负责人:
[编制资产负债表]
资产分录总结 第5篇
[摘 要] 资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项事项两种。资产负债表日后事项需要思考的问题是：如何正确的划分调整事项和非调整事项；调整事项所涉及的项目应当完整；日后调整事项的核算应以报告年度所得税汇算清缴之前之后为界；重点掌握日后调整事项特殊的会计处理；将日后调整事项与其他会计准则的结合运用；提高会计人员的业务素质。
[关键词] 资产负债表日后事项；资产负债表日后调整事项；资产负债表日后非调整事项
一、资产负债表日后事项的概念
资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利的事项。资产负债表日后事项涵盖期间自资产负债表起至财务报告批准报出日止的一段时间。
二、资产负责表日后事项的分类
资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项事项两种。
资产负债表日后调整事项是指资产负债表已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。判断资产负债表日后调整事项，主要看是否在资产负债表日或在资产负债表日之前已经存在了，而在日后时期只是提供了补充的证据，关键要注重实质。调整事项通常包括：(1)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债。(2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先的确认的减值金额。(3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊和差错。
资产负债表日后非调整事项事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。虽然资产负债表日后非调整事项事项与资产负债表日存在状况没有联系，但对财务报表有重大影响，要在报表附注中充分披露。非调整事项事项包括：(1)资产负债表日后发生重大诉讼，仲裁，承诺。(2)资产负债表日后资产价格，税收政策，外汇汇率发生重大变化。(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。(4)资产负债表日后发行的股票和债券以及其他巨额举债。(5)资产负债表日后资本公积转增资本。(6)资产负债表日后发生巨额亏损。(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
三、资产负债表日后调整事项的会计核算
(一)调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之前
例1：A公司2008年销售给B公司一批商品，销售收入为400万元，增值税发票注明增值税为68万元。A公司发出商品后确认销售收入，并结转销售成本300万元，2008年12月31日，该笔货款尚未收到，该公司对此项应收帐款计提了10万元的坏账准备。2009年1月18日，由于该批商品出现了质量问题，该商品被退回。假设本年度除应收B公司帐款计提坏帐准备外，无其他纳税调整事项，A公司于2009年2月28日完成所得税汇算清缴，A公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
分析:
本例中A公司因售出的商品发生质量问题被要求退货，A公司销售退回发生在2009年1月18日，发生在属于资产负债表日后事项至所得税汇算清缴之前，因此A公司在报告年度所得税汇算清缴时，应扣除销售退回所实现的应纳税所得额。A公司应作如下的会计处理：
(1)2009年1月18日，调整商品销售收入
借：以前年度损益调整4xxxxxx
借：应交税金—应交增值税(销项税额)68xxx0
贷：应收账款—B公司468xxx0
(2)调整坏账准备余额
借：坏账准备1xxx00
贷：以前年度损益调整1xxx00
(3)调整销售成本
借：库存商品3xxxxxx
贷：以前年度损益调整3xxxxxx
(4)调整应缴纳所得额=(4xxxxxx—3xxxxxx)×25%=25xxx0元
借：应交税金—应交所得税25xxx0
贷：以前年度损益调整25xxx0
(5)调整已确认的递延所得税资产1xxx00×25%=25xxx元
借：以前年度损益调整25xxx
贷：递延所得税资产25xxx
(6)将“以前年度损益调整”余额转入利润分配：4xxxxxx—3xxxxxx—25xxx0+25xxx=775xxx元
借：利润分配—未分配利润775xxx
贷：以前年度损益调整775xxx
(7)调整盈余公积：775xxx×10%=77500元
借：盈余公积77500
贷：利润分配—未分配利润77500
(二)调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后
例2:承例1假设A公司销售商品退回发生是在2009年3月5日，而A公司于2009年2月28日完成所得税汇算清缴，销售商品退回发生在报告年度所得税汇算清缴之后，A公司应作为本年度纳税调整。
A公司应作如下会计处理：
(1)2009年3月5日，调整商品销售收入
借:以前年度损益调整4xxxxxx
贷：应交税金—应交增值税(销项税额)68xxx0
贷：应收账款—B公司468xxx0
(2)调整坏账准备余额
借：坏账准备1xxx00
贷：以前年度损益调整1xxx00
(3)调整销售成本
借：库存商品3xxxxxx
贷：以前年度损益调整3xxxxxx
(4)调整所得税费用
借：递延所得税资产25xxx0
贷：所得税费用25xxx0
(5)调整已确认的递延所得税资产
借：以前年度损益调整25xxx
贷：递延所得税资产25xxx
(6)将“以前年度损益调整”科目余额转入分配利润
借：利润分配—未分配利润775xxx
贷：以前年度损益调整775xxx
7)调整盈余公积
借：盈余公积77500
贷：利润分配—未分配利润77500
四、资产负债表日后非调整事项的披露
资产负债表日后非调整事项的主要情况出现在资产负债表日后时期，虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况有重大影响，因此要在报表附注中进行充分披露。企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的下列信息：一是财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日；二是每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。企业在资产负债表日后取得了影响资产负债表日存在情况的新的或进一步的证据，应当调整与之相关的披露信息。
五、资产负债表日后事项的相关思考
(一)如何正确的划分调整事项和非调整事项
区分调整事项和非调整事项的关键是：该事项发生的时间。如果该事项发生或存在资产负债表之前，并日后获得新的证据证实，即事项的发生或出现在资产负债表日之前，结果出现在资产负债表日之后时期属于调整事项；如果事项发生和结果均出现在资产负债表日之后，属于非调整事项。
(二)调整事项所涉及的项目应当完整
企业资产负债表日后调整事项的会计处理，应严格参照《企业会计准则第29号—资产负债表日后事项》规定，如果会计事项被确认为资产负债表日后调整事项，应调整与该事项所涉及的年度财务报告上的除(货币基金)以外的所有相关项目，而不是部分项目，尤其是利润分配和所得税费用项目，以免缺项漏项。
(三)日后调整事项的核算应以报告年度所得税汇算清缴之前之后为界
企业在资产负债表日后事项进行会计处理时，要考虑此调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之前，还是报告年度所得税汇算清缴之后。沿用例1，商品销售退回的调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之前，应调整“应交税金—应交所得税”；而在例2中，商品销售退回的调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，则要调整调整递延所得税项目。
(四)重点掌握日后调整事项特殊的会计处理
对报告年度的资产负债表，利润表，现金流量表，报表附注及相关附表的相关项目进行调整，但账项账薄记录不调整，实际上是只调表不调账。调整使用的会计科目比较特殊，涉及损益事项通过“以前年度损益调整”科目核算；涉及利润分配的事项，直接在“利润分配—未分配利润”科目核算；既不涉及损益又不涉及利润分配的事项，直接调整各相关科目。
(五)将日后调整事项与其他会计准则的结合运用
日后调整事项在会计运用上应与其他会计准则结合运用，比如：调整事项中的商品销售退回业务应与《企业会计准则第14号—收入》结合运用;未决诉讼或未决仲裁则与《企业会计准则第13号—或有事项》结合运用;资产负债表日后发现了企业存在财务报表舞弊和差错时，则与《企业会计准则第28号—会计政策，会计估计变更和会计差错更正》结合运用。
(六)提高会计人员的业务素质
资产负债表日后调整事项所涉及的会计准则和税法知识非常广泛，笔者认为会计人员要及时更新学习会计专业的业务知识，资产负债表日后调整事项属于企业重大事项，所涉及的金额都比较大，如果会计人员业务欠缺，就不能正确处理资产负债表日后事项，会报告的严重失真，以致影响企业的决策方向。
资产分录总结 第6篇
在两位老总的`领导下，作为西南地区的家用、商用、笔记本的分销商，各类产品的销量始终保持稳中有升，今年总计销售万元，与去年相比上升%，从而确保了公司在这个地区这个行业中的商业地位，为明年的销售起了一个好的开端。
二、公司的内部管理较往年有进一步的提升
在内部管理上，公司的人员结构作了合理的调整和增加，为各部门工作的开展提供了充足的马力，使他们更有充足的干劲为客户服务为公司服务;在人事管理上加强了员工思想素质和业务素质的培训，经过培训是他们的综合素质得到更高层次的提升，从而更进一步的提高了公司的对外品牌形象;在办公设备上，不断的更新设施设备，切实做到了为员工创造了一个良好的工作环境，这样也为他们能更好的为客户为公司服务提供了有力的保障。
三、财务管理工作上，做好财务工作计划，加强财务管理，杜绝一切不合理的开支，增收节支，开源节流。
在公司规模不断扩大的这一年，门市的开xxx，产品的增多，在无形中增加了财务的工作量，对财务工作提出了更高的要求。在应收款、费用及各项开支不断增大的同时，我部门在加强财务管理上制定了一些措施，主要措施有：
(1)严格执行财务制度，规范财务行为，坚持收支两条线，加强财务核算和财务监督，杜绝不合理开支，加强应收款项的回收，尽量减少不必要的损失，为公司增收节支。在实际工作中做到每周出应收报表，各类流水帐目做到日清月结，与产品部人员紧密配合，积极有效的回收资金，为订单的执行作好配合工作，使各类产品的存储趋于合理化，为销售人员搭建起一个好的供货平台。
(2)各项收支做到帐帐相符，帐实相符，支出要考虑合理性，做到出有凭，入有据，费用报销具有实效性，做到监督有力。在实际工作中，大额报销实行提前早通知，报销金额与票据符合，对于不合理的开支完全杜绝。
(3)公司的利益高于一切，增强员工的主人翁责任感，人人为增收节支，开源节流做贡献。明白一个简单的道理，公司与员工是同呼吸共命运的，公司的发展离不开大家的支持，大家的利益是通过公司的成长来体现的。在销售旺季，大家的努力也得到了回报，这是有目共睹的，事实胜于雄辩，这是一个不争的事实。四.坚持以人为本，加强经营管理公司在今年的销售过程中，虽然取得了良好的成绩，但是随着人员的增加，各类费用与开支也在增大，使得公司的利润得不到体现，而且还出现了一系列的问题，那么在市场经济条件下，怎样才能提高公司效益，提高员工的收益，是今年一直以来在探讨的一个问题。从内部来看，员工的积极性不高，出现了相互攀比工资高低的心理，工作不专心、不敬业，使得部门之间的协调性降低;从外部条件来看，不管是客户资源还是供方给予的支持，公司是具备获得更大利润这个条件的;怎样才能解决员工的问题，
1、就是要从根本上来寻求一个合理的机制，“奖勤者，罚懒者”，做到奖罚分明，激励机制健全，才能调动起大家的积极性，但是这是一个渐进的过程，必须要依靠公司骨干分子起带头作用;
2、加强管理，要以实际行动树立榜样，要做到上xxx下梁才不歪，加强管理的重点是实行岗位责任制，岗位责任制的优点是责，权、利的统一原则，这样有利于调动员工的积极性，但是一定要确定具体工作任务、工作质量和完成时间，切实做到事前有准备、事中有协调、事后有汇报，总之，老总和部门负责人对下属员工的工作只看结果不看过程;
人、责任到岗。大家的干劲有了，公司的效益才会增长，正所谓有了大家才有小家，最终员工有了利益，这才是公司与员工最满意的结果。这是我的个人看法和一点小小的建议，如有不足之处，肯请领导与各位同事的指正与批评。下半年中我部门一定继往开来，做好下半年工作计划，切实做好后勤保障工作，为我公司在新的一年中能取得更好的经济效益和社会效益愿付出应有的一点微薄之力。
资产分录总结 第7篇
方法一：
财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下：
(一)根据明细账户期末余额分析计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。
1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
(二)根据总账账户期末余额计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。
1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。
2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。
3.“存货”项目，应根据“材料采购(或在途物资)”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。
7.“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。
8.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。
(三)根据总账账户期末余额直接填列
资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。这些项目中，“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“一”号填列：“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“一”号填列。
(四)资产负债表附注的内容
资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。
如或有负债披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的商业承兑汇票”项目。
方法二：
期末数”填列方法
资产类：
1.“货币资金”项目：库存现金、银行存款、其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用金保证金存款等)【总账期末余额合计数】
2.“交易性金融资产”项目：债券投资、股票投资、基金投资等公允价值【总账期末余额】
3.“应收票据”项目：【总账期末余额】
4.“应收账款”项目：【应收账款、预收账款各明细科目借方余额合计数-相应备抵账中的余额】
5.“预付款项”项目：【预付账款、应付账款各明细科目借方余额合计数】
应收账款：销售商品、提供劳务
预付款项：购买商品，接受劳务
6.“应收利息”项目：【总账期末余额】
7.“应收股利”项目：【总账期末余额】
8.“其他应收款”项目：【总账期末余额-坏账准备】
9.“存货”项目：在途物资、原材料、材料采购、低值易耗品、周转材料、委托加工物资、生产成本、库存商品、发出商品、材料成本差异、商品进销差价【总账期末余额合计-存货跌价准备-“材料成本差异”贷方余额】
10.“1年内到期的非流动资产”项目：【根据持有至到期投资、长期应收款、长期待摊费用中1年内到期部分余额合计数】
11.“其他流动资产”项目
12.“可供出售金融资产”项目：公允价值【总账期末余额】
13.“持有至到期投资”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分-持有至到期投资减值准备】
14.“长期应收款”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分-坏账准备-未确认融资收益】
15.“长期股权投资”项目：【总账期末余额-长期股权投资减值准备】
16.“投资性房地产”项目：【总账期末余额-投资性房地产减值准备】
17.“固定资产”项目：【总账期末余额-累计折旧-固定资产减值准备】
18.“在建工程”项目：【总账期末余额-在建工程减值准备】
19.“工程物资”项目：【总账期末余额-工程物资减值准备】
20.“固定资产清理”项目：【总账期末借方余额，若贷方记为‘―’】
21.“无形资产”项目：【根据总账期末余额-累计摊销-无形资产减值准备】
22.“开发支出”项目：【根据研发支出―资本化支出的明细科目期末余额】
23.“长期待摊费用”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产】
24.“递延所得税资产”项目：【总账期末余额】
25.“其他非流动资产”项目
负债类：
26.“短期借款”项目：【总账期末余额】
27.“交易性金融负债”项目：公允价值【总账期末余额】
28.“应付票据”项目：【总账期末余额】
29.“应付账款”项目：【应付账款、预付账款各明细科目期末贷方余额合计数】
30.“预收款项”项目：【预收账款、应收账款各明细科目期末贷方余额合计数】
31.“应付职工薪酬”项目：【总账期末贷方余额，若借方记为“―”表示多付或提前支付，如发放福利】
32.“应付利息”项目：【总账期末余额】
33.“应付股利”项目：【总账期末余额】
34.“其他应付款”项目：【总账期末余额】
35.“1年内到期的非流动负债”项目：【长期借款、应付债券、长期应付款一年内到期部分余额合计数】
36.“其他流动负债”项目
37.“长期借款”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分】
38.“应付债券”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分】
39.“长期应付款”项目：【总账期末余额-1年内到期的非流动资产部分-未确认融资费用】
40.“专项应付款”项目：【总账期末余额】
41.“预计负债”项目：【总账期末余额】
42.“递延所得税负债”项目：【总账期末余额】
43.“其他非流动资产”项目
所有者权益：
44.“实收资本(或股本)”项目：【总账期末余额】
45.“资本公积”项目：【总账期末余额】
46.“盈余公积”项目：【总账期末余额】
47.“未分配利润”项目：【1-11月份需根据“本年利润”和“利润分配”余额填列，12月份只根据“利润分配余额填列”】
[资产负债表的编制方法]
资产分录总结 第8篇
资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。它是一xxx企业在一定时点财务状况的静态报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一xxx报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
资产负债表为会计上相当重要的财务报表，最重要功用在于表现企业体的经营状况。
就程序言，资产负债表为簿记记帐程序的末端，是集合了登录分录、过帐及试算调整后的最后结果与报表。就性质言，资产负债表则是表现企业体或公司资产、负债与股东权益的的对比关系，确切反应公司营运状况。
就报表基本组成而言，资产负债表主要包含了报表左边算式的资产部分，与右边算式的负债与股东权益部分。而作业前端，如果完全依照会计原则记载，并经由正确的分录或转帐试算过程后，必然会使资产负债表的左右边算式的总金额完全相同。而这个算式终其言就是资产金额总计=负债金额合计+股东权益金额合计。
国际上资产负债表于已改成Statement Of Financial Position(SOFP)。
资产分录总结 第9篇
转眼又到一年盘点时，在这一年的时间里，我能够正确履行职责和行使权限,认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度;积极钻研会计业务，热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德，坚持原则，认真执行有关的会计法规遵纪守法;以勤勤恳恳、兢兢业业的转眼又到一年盘点时，在这一年的时间里，我能够正确履行职责和行使权限,认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度;积极钻研会计业务，热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德，坚持原则，认真执行有关的会计法规遵纪守法;以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。能够及时完成本职工作;也及时完成了各项上级及领导布置的临时性工作;积极配合各基层单位及出纳的工作;积极参加上级及本单位组织的各项活动，提高了自身的政治思想素质。
工作中严格审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。及时编制财务状况表，并及时报告各单位主管领导，让各单位及时了解本单位的财务状况，为单位领导管理和决策提供依据。经常与各单位资产管理员联系，核对各单位的固定资产，做到账账相符、账实相符。
新年伊始，前任会计xxx退休，我重新回到了会计岗位。虽然是一名老会计，但因为之前做的都是会计，事业会计对我来说是一个新的领域，什么都得从零开始，这一年的工作中，经常会遇到这样或那样的问题，我所在的三个单位的领导都给予了我支持和理解，xxx和xxx会计给予了我很多无私帮助和热心指导，为此我非常庆幸工作在一个团结互助的集体里，在此，我对给予我帮助和支持的各位领导和同事深表谢意。
20__年，留给我最深的记忆用一个字概括就是“累”，劳心也劳力，学习论文。我是新手，出纳xxx也跟我一样从零开始，我俩这一年都很累，边干边学，边学边干。做企业会计时，觉得事业会计太简单了，就那么几个科目，不象企业会计科目一大堆，等我自己深入进来时却觉事业会计太过琐碎，比企业会计繁复得多，尤其是我们这种小单位“麻雀虽小，五脏俱全”，会计不仅要做好会计工作，还要做统计工作、劳资工作，相对来说企业分工比较细，会计只要做好你本岗位的工作就好，工作量在平常的日常工作中一点一点地完成。事业单位会计则临时性工作太多，不同的部门会要求你填报不同的报表，而且时效性比较强，这些报表不是简单的填几个数就成，你必须做大量的数理统计工作。这些工作别人是看不到的，只有具体做工作的人才知其中甘苦。一个单位还好说，几个单位就让人感觉有点手忙脚乱了。
4月份一接手会计工作，就面临着企业所得税汇算清缴工作，对于以前从不关心单位收支情况的我来说，一开始真的毫无头绪，找资料，看账本，了解企业所得税相关政策，熟悉企业所得税汇算清缴系统，终于顺利地完成了所得税汇算清缴。在此过程中，由于企业所得税政策的变化，冰川管的上级补助收入8万元也应该缴纳所得税2万，这对于创收本就艰难的冰川馆来说无疑是雪上加霜，怎么办?我苦思幂想也找不到办法，只好求助于xxx和xxx会计，通过探讨，集体的智慧巧妙地解决了这一难题。接着就是社保局的单位信息核对和社保证的换证工作，再就是社会保险的各项保险的基数核定工作，6月份的住房公积金的基数核定工作，7月份开始20__年的部门预算工作，9月份又开始公费医疗改革医疗保险基数的核定，尤其医疗保险基数的核定，因为统计口径的变化，我们至少做了3次重复劳动，11月份的20__年度的预算调整工作，还有刚刚结束的事业单位工资调查工作，这些工作说起来一句话就表达了，都是一xxx或一套表，可要填报这些表，却要做大量的数据统计、汇总、分析的基础工作，量大而繁琐，为了按时完成这些工作，同时为了不影响日常工作，只有加班加点做。
总的说来，这一年是充实的一年，忙碌的一年，对会计工作有了比较深刻而具体的认识，我想有了今年一年的基础，明年我的工作应该得心应手得多。同时，通过这一年的工作，我深深地认识到学习的重要性，作为一个财务人员，要有一颗进取心，要不断地用新知识、新丰富自己的头脑。
资产分录总结 第10篇
①区分敏感项目与非敏感项目(针对资产负债表项目)
所谓敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、存货、应付帐款、应付费用等项目。所谓非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目，如固定资产、对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、留存收益等项目。
②计算敏感项目的销售百分比=基期敏感项目/基期销售收入
[例1]假定某企业实际销售收入3xxxxxx0元，预测销售收入38xxxxxx元。度资产负债表如表1
表120资产负债表(简表)单位：元
根据上列资料，编制该企业预计资产负债表如表2所示。
表2预计资产负债表(简表)单位：元
③计算预计资产、负债、所有者权益
预计资产：非敏感资产--不变
敏感资产=预计销售收入×敏感资产销售百分比
预计负债：非敏感负债--不变
敏感负债=预计销售收入×敏感负债销售百分比
预计所有者权益：实收资本--不变
留存收益=基期数+增加留存收益
④预算需从外部追加资金=预计资产-预计负债-预计所有者权益
[预计资产负债表]
资产分录总结 第11篇
资产负债表的填写方法有以下五点：
(一)根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
(二)根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。
(三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
(四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
(五)综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数。